Il Consiglio federale \u00e8 invitato a sottoporre al Parlamento le modifiche di legge necessarie, al fine di adeguare ai costi reali le deduzioni fiscali autorizzate dei genitori divorziati con figli a carico maggiorenni e in formazione.
","ReasonText":"I genitori che non devono pi\u00f9 mantenere i loro figli una volta raggiunta la maggiore et\u00e0 civile sono molto rari. Oggigiorno i figli di 18 anni sono di regola ancora in formazione e dipendono dal sostegno finanziario dei loro genitori. Tirocinio, scuole superiori o universitarie causano costi stimati tra i 18 000 e i 30 000 franchi per anno e per figlio. Nella loro dichiarazione d'imposta i genitori possono far valere una deduzione per figlio: 6100 franchi per la Confederazione e differenti importi a seconda dei cantoni e dei comuni. Se per i genitori coniugati gli oneri finanziari sono pesanti, per i genitori divorziati possono diventare insostenibili. Bisogna creare un sistema pi\u00f9 equo che permetta di dedurre i costi effettivi, ossia l'importo messo a disposizione dalla madre e dal padre per la formazione dei loro figli. La deduzione fiscale deve essere adeguata, affinch\u00e9 sia socialmente sostenibile e non aggravi ulteriormente le condizioni di vita di donne e di uomini divorziati.
","DocumentationText":null,"MotionText":null,"FederalCouncilResponseText":"Nell'ambito dell'imposta federale diretta le spese di formazione professionale non sono deducibili fiscalmente (art. 34 lett. b LIFD). Anche la legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei cantoni e dei comuni (LAID) non prevede alcuna deduzione per le spese di formazione professionale. Queste spese rappresentano \"costi d'investimento\" in vista di una futura attivit\u00e0 lucrativa e rientrano in quanto tali tra le spese di mantenimento non deducibili. La mancata concessione della deduzione a titolo di formazione secondo il diritto vigente \u00e8 in relazione al principio del reddito netto complessivo, secondo il quale le spese di mantenimento, ossia le spese per coprire il costo della vita, non sono deducibili dal reddito imponibile. Queste spese non rientrano nell'ambito del conseguimento del reddito, poich\u00e9 non sono provocate primariamente dal conseguimento di redditi imponibili. Solo se la formazione \u00e8 in relazione con l'attivit\u00e0 professionale svolta finora, le spese sostenute a questo scopo hanno carattere di costi di conseguimento di reddito e possono essere dedotte.
Nel diritto vigente la deduzione per figli tiene conto dei costi sostenuti per i figli, tra cui rientrano anche le spese di formazione. Questa deduzione pu\u00f2 essere fatta valere anche per figli maggiorenni in formazione. Se i genitori sono separati, secondo la prassi vigente conformemente alla legislazione sull'imposta federale diretta, la persona che versa gli alimenti pu\u00f2, per motivi di equit\u00e0, far valere la deduzione per sostentamento, visto che non pu\u00f2 pi\u00f9 dedurre gli alimenti. L'altro genitore, presso cui vive il figlio maggiorenne, ha inoltre diritto alla deduzione per figli. Rispetto ai coniugi che vivono in comunione domestica, quelli separati o divorziati vengono quindi privilegiati. Infatti, questi ultimi possono - a prescindere da altre deduzioni concernenti i figli - detrarre per lo stesso importo la deduzione per figli nonch\u00e9 la deduzione per il sostentamento, mentre i coniugi che vivono in comunione domestica possono far valere unicamente la deduzione per figli.
Il testo della presente mozione non esplicita se la deducibilit\u00e0 delle spese di formazione richiesta dall'autore della mozione deve essere impostata come deduzione sociale analogamente alla deduzione per figli, come deduzione inorganica, oppure come deduzione a titolo di spese di conseguimento. \u00c8 tuttavia certo che, rispetto ai genitori che vivono in comunione domestica, una concessione unilaterale di questa deduzione solo ai genitori divorziati aumenterebbe sensibilmente la gi\u00e0 esistente disparit\u00e0 di trattamento, poich\u00e9 anche i genitori non separati devono sopportare i costi per la formazione dei figli.
L'introduzione di una nuova deduzione a titolo di formazione per tutti i genitori con figli maggiorenni non \u00e8 tuttavia necessaria, soprattutto perch\u00e9 sarebbe auspicabile tenere conto dei costi per i figli con misure adeguate, come quelle previste nella riforma concernente lo sgravio fiscale delle famiglie con figli. La nuova deduzione proposta, che considera le spese di formazione dei figli, entrerebbe in concorrenza con tali misure.
Anche i cantoni tengono conto dei costi per la formazione dei figli attraverso la deduzione per figli. Diversi cantoni prevedono forme differenziate di deduzioni per figli, concedendo ad esempio una deduzione sociale pi\u00f9 elevata per figli che seguono una formazione scolastica o professionale rispetto a figli in et\u00e0 prescolastica. Dal momento che i cantoni considerano gi\u00e0 oggi le spese di formazione per i figli nelle loro legislazioni tributarie, l'introduzione nella LAID di una deduzione inorganica a titolo di formazione non \u00e8 necessaria.
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