Secondo il Codice civile svizzero (CC) i genitori provvedono in comune al mantenimento del figlio (art. 276). L'obbligo di mantenimento dura fino alla maggiore et\u00e0 del figlio e se, raggiunta la maggiore et\u00e0, il figlio non ha ancora una formazione appropriata, i genitori devono continuare a provvedere al suo mantenimento fino al momento in cui una simile formazione possa normalmente concludersi (art. 277).
In caso di divorzio, il genitore debitore versa al genitore beneficiario, che detiene l'autorit\u00e0 parentale, un contributo di mantenimento per i figli. Il genitore debitore pu\u00f2 dedurre questo contributo solo fino a quando il figlio raggiunge la maggiore et\u00e0 (art. 33 cpv. 1 lett. c LIFD). Questa soluzione legale sembra insoddisfacente poich\u00e9 iniqua per il genitore debitore. In effetti, il genitore beneficiario continua a effettuare la deduzione sociale per il figlio. Con questa disparit\u00e0, alla fine, \u00e8 il fisco che realizza un'ottima operazione.
In effetti, quando il figlio \u00e8 maggiorenne, il genitore debitore non pu\u00f2 pi\u00f9 dedurre il contributo di mantenimento che tuttavia continua a versare nel caso in cui il figlio non abbia ancora terminato una formazione appropriata, cosa di fatto molto frequente. Il contributo di mantenimento \u00e8 versato direttamente al figlio maggiorenne. Certamente questo contributo non \u00e8 imponibile per il figlio, ma ci\u00f2 non ha alcun impatto poich\u00e9 il figlio, in formazione, non ha un reddito imponibile.
Il fisco non deve dunque sostenere una riduzione dell'imposizione (contributo di mantenimento versato al figlio) e al contempo non perde reddito imponibile per quanto riguarda il figlio (che per definizione non ha reddito perch\u00e9 ancora in formazione).
Invito dunque il Consiglio federale a rispondere alla domanda seguente: secondo il Consiglio federale \u00e8 normale che il fisco sia il beneficiario finanziario di questa situazione legale incoerente e impari?
","ReasonText":null,"DocumentationText":null,"MotionText":null,"FederalCouncilResponseText":"La disparit\u00e0 di trattamento in materia d'imposizione dei contributi di mantenimento versati per i figli minorenni e maggiorenni \u00e8 stata varie volte oggetto di interventi parlamentari (cfr. ad es. 16.4059, 16.4019, 16.3307 e 15.317). Il Consiglio federale si \u00e8 sempre espresso contro una modifica in questo ambito, in particolare per le seguenti motivazioni:
le spese sostenute per il mantenimento di un membro della famiglia rappresentano un'utilizzazione del reddito e non sono quindi deducibili in linea di massima. Di conseguenza, le prestazioni ricevute in adempimento di un obbligo fondato sul diritto di famiglia non sottostanno all'imposta. Attualmente esiste una sola eccezione, che concerne le spese di mantenimento versate al coniuge divorziato o separato nonch\u00e9 le spese di mantenimento versate al genitore separato con un figlio minorenne. I contributi di mantenimento che un genitore riceve per i figli minorenni sono infatti interamente imponibili. Per contro, queste prestazioni possono essere dedotte interamente dalla persona obbligata a versarle. Non appena i figli raggiungono la maggiore et\u00e0, la deroga non \u00e8 pi\u00f9 applicabile. Il figlio riceve \"prestazioni versate in adempimento di un obbligo fondato sul diritto di famiglia\" che non sottostanno all'imposta secondo l'articolo 24 lettera e della legge federale sull'imposta federale diretta (LIFD; RS 642.11) e articolo 7 capoverso 4 lettera g della legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID; RS 642.14). In questo caso il genitore che versa i contributi di mantenimento non pu\u00f2 pi\u00f9 dedurli dal proprio reddito.
Se i versamenti di alimenti al figlio maggiorenne fossero deducibili, quest'ultimo dovrebbe dichiararli come reddito imponibile. Ci\u00f2 non comporterebbe in linea di massima un'imposizione secondo la capacit\u00e0 contributiva. Inoltre, il genitore che versa i contributi di mantenimento pu\u00f2 fare valere la deduzione per i figli. Se entrambi i genitori versano contributi di mantenimento, il genitore che versa i contributi maggiori pu\u00f2 far valere la deduzione per i figli ai fini dell'imposta federale diretta, mentre l'altro genitore pu\u00f2 far valere la deduzione per il sostentamento. Ci\u00f2 comporta un trattamento di favore rispetto alle coppie sposate che vivono in comunione domestica poich\u00e9 i genitori coniugati hanno diritto soltanto alla deduzioni per i figli. Questo trattamento privilegiato pu\u00f2 tuttavia essere giustificato dalla situazione finanziaria generalmente pi\u00f9 difficile in cui spesso versano i genitori separati e in considerazione delle spese solitamente pi\u00f9 alte in seguito alla separazione (ad es. i costi per l'alloggio). L'Esecutivo ritiene che non via sia nessuna giustificazione per privilegiare ulteriormente i genitori separati.
Il Consiglio federale ritiene tuttora che il sistema attuale di imposizione degli alimenti sia complessivamente equo perch\u00e9 rispetta in linea di massima il principio dell'imposizione secondo la capacit\u00e0 economica. Inoltre, per stabilire i contributi di mantenimento, i tribunali civili considerano l'onore fiscale dei genitori di figli minorenni o maggiorenni.
Risposta del Consiglio federale.","FederalCouncilProposal":8,"FederalCouncilProposalText":null,"FederalCouncilProposalDate":"\/Date(1519171200000)\/","SubmittedBy":"Marchand-Balet G\u00e9raldine","BusinessStatus":229,"BusinessStatusText":"Liquidato","BusinessStatusDate":"\/Date(1521158400000)\/","ResponsibleDepartment":7,"ResponsibleDepartmentName":"Dipartimento delle Finanze","ResponsibleDepartmentAbbreviation":"DFF","IsLeadingDepartment":true,"Tags":"1211|2446","Category":null,"Modified":"\/Date(1763106912347)\/","SubmissionDate":"\/Date(1513123200000)\/","SubmissionCouncil":1,"SubmissionCouncilName":"Consiglio nazionale","SubmissionCouncilAbbreviation":"CN","SubmissionSession":5011,"SubmissionLegislativePeriod":50,"FirstCouncil1":1,"FirstCouncil1Name":"Consiglio nazionale","FirstCouncil1Abbreviation":"CN","FirstCouncil2":null,"FirstCouncil2Name":null,"FirstCouncil2Abbreviation":null,"TagNames":"Diritto civile|Imposte"}}