Apr\u00e8s avoir supprim\u00e9 une bonne partie des droits de timbre au cours des 23 derni\u00e8res ann\u00e9es, le Parlement vient de d\u00e9cider la suppression d\u00e9finitive, en trois \u00e9tapes, des droits de timbre restants. Cette d\u00e9cision soul\u00e8ve plusieurs questions\u00a0:
1. \u00c0 combien se sont \u00e9lev\u00e9es les recettes brutes des droits de timbre ces 25 derni\u00e8res ann\u00e9es\u00a0? Nous prions le Conseil f\u00e9d\u00e9ral de nous fournir une liste d\u00e9taill\u00e9e de ces chiffres par ann\u00e9e, ventil\u00e9e par cat\u00e9gories de droit (droit d'\u00e9mission, droit de timbre de n\u00e9gociation, droit de timbre sur les primes d'assurance et toutes leurs sous-cat\u00e9gories respectives). Il indiquera en outre toutes les modifications de loi correspondantes, avec leur mill\u00e9sime (d\u00e9cision d'exon\u00e9rer les soci\u00e9t\u00e9s de capital-risque du droit d'\u00e9mission en 1999, adoption de la loi f\u00e9d\u00e9rale urgente sur la suppression partielle du droit de timbre de n\u00e9gociation en 2001, etc.)
2. Nous le prions \u00e9galement de nous soumettre une liste des \u00e9tats de faits d\u00e9j\u00e0 supprim\u00e9s pour les droits de timbre et des exon\u00e9rations aux droits de timbre par type de droit de timbre, ainsi qu'une liste des \u00e9tats de faits qui sont encore impos\u00e9s.
3. Quel d\u00e9calage y a-t-il entre le moment o\u00f9 l'\u00e9v\u00e9nement imposable a lieu et la date \u00e0 laquelle le montant est effectivement comptabilis\u00e9 par l'administration fiscale\u00a0? Si les d\u00e9calages sont diff\u00e9rents selon les cat\u00e9gories de droits de timbre, nous prions le Conseil f\u00e9d\u00e9ral de nous indiquer quels d\u00e9calages il y a pour chaque cat\u00e9gorie et de nous en expliquer les raisons.
4. \u00c0 combien s'\u00e9l\u00e8vent les recettes du droit d'\u00e9mission pour chaque source de recettes (cr\u00e9ation d'une entreprise, augmentation du capital, versements directs et indirects, vente de valeurs patrimoniales \u00e0 des filiales au-dessous de leur prix, transfert d'un cadre d'actions, etc.) ? Nous prions le Conseil f\u00e9d\u00e9ral de nous fournir une liste d\u00e9taill\u00e9e de ces recettes pour les trois derni\u00e8res ann\u00e9es.
5. Quel est le nombre de soci\u00e9t\u00e9s de capitaux ayant acquitt\u00e9 le droit d'\u00e9mission au cours des trois derni\u00e8res ann\u00e9es et pour quels montants (ventil\u00e9 par les tranches suivantes [droit d'\u00e9mission en francs] : de 0 \u00e0 10 000 francs ; de 10 000 \u00e0 100 000 francs ; de 100 000 \u00e0 500 000 francs ; de 500 000 \u00e0 1 million de francs ; plus de 1 million de francs) ?
6. Quel rapport y a-t-il entre la suppression du droit d'\u00e9mission et la diminution (par le pass\u00e9 et au niveau cantonal) de la r\u00e9duction pour participation\u00a0?
7. Comment ces transactions sont-elles impos\u00e9es \u00e0 l'\u00e9tranger (taxe sur les transactions financi\u00e8res, taxe sur les activit\u00e9s financi\u00e8res, contribution \u00e0 la stabilit\u00e9 financi\u00e8re, etc.) ?
8. Quelles cons\u00e9quences (nombre de personnes concern\u00e9es, recettes fiscales) aurait le doublement du montant de la franchise pr\u00e9vue pour le droit d'\u00e9mission (hausse \u00e0 deux millions de francs) ?
9. Quelles formes d'\u00e9vasion fiscale la suppression du droit d'\u00e9mission favoriserait-elle\u00a0?
","ReasonText":null,"DocumentationText":null,"MotionText":null,"FederalCouncilResponseText":"1. et 2. Revenus bruts des droits de timbre (1996-2020) en millions de francs (hors amendes, int\u00e9r\u00eats moratoires, ducroire et pertes):
\u00c0nn\u00e9e | Droit de timbre d'\u00e9mission | Droit de timbre de n\u00e9gociation | Droit de timbre sur les primes d'assurance | Ensemble des droits de timbre |
Total | Obligations | Actions / parts sociales de s.\u00e0.r.l / parts sociales de soci\u00e9t\u00e9s coop\u00e9ratives | Total | Titres suisses | Titres \u00e9trangers | |||
1996 | 508,9 | 270,0 | 238,9 | 1010,8 | 320,6 | 690,2 | 454,7 | 1974,4 |
1997 | 562,3 | 294,6 | 267,8 | 1480,5 | 462,4 | 1018,1 | 469,4 | 2512,3 |
1998 | 807,1 | 377,6 | 429,5 | 1962,8 | 688,7 | 1274,1 | 483,9 | 3253,7 |
1999 | 546,0 | 334,9 | 211,1 | 1999,8 | 608,7 | 1391,1 | 571,2 | 3117,0 |
2000 | 785,4 | 422,6 | 362,9 | 2806,7 | 758,9 | 2047,8 | 549,4 | 4141,5 |
2001 | 768,0 | 392,8 | 375,2 | 2089,6 | 637,3 | 1452,3 | 588,0 | 3445,6 |
2002 | 587,3 | 333,1 | 254,1 | 1598,0 | 336,6 | 1261,4 | 629,4 | 2814,7 |
2003 | 559,5 | 407,6 | 151,9 | 1439,9 | 266,8 | 1173,1 | 619,1 | 2618,5 |
2004 | 601,5 | 393,0 | 208,5 | 1523,3 | 256,6 | 1266,7 | 624,3 | 2749,1 |
2005 | 430,7 | 310,7 | 119,9 | 1627,3 | 256,9 | 1370,4 | 636,4 | 2694,4 |
2006 | 530,1 | 295,3 | 234,8 | 1721,7 | 258,8 | 1462,9 | 633,1 | 2884,9 |
2007 | 405,1 | 264,0 | 141,1 | 1939,9 | 279,8 | 1660,1 | 637,4 | 2982,4 |
2008 | 584,2 | 219,4 | 364,8 | 1727,0 | 250,0 | 1477,1 | 659,6 | 2970,9 |
2009 | 672,1 | 340,9 | 331,2 | 1471,9 | 227,9 | 1243,9 | 661,7 | 2805,7 |
2010 | 779,1 | 526,9 | 252,3 | 1417,0 | 232,1 | 1185,0 | 658,8 | 2855,0 |
2011 | 874,4 | 595,8 | 278,7 | 1311,9 | 191,6 | 1120,3 | 670,6 | 2856,9 |
2012 | 353,1 | 151,5 | 201,7 | 1107,5 | 162,0 | 945,4 | 675,4 | 2136,0 |
2013 | 181,7 | 1,8 | 179,9 | 1261,7 | 173,5 | 1088,1 | 691,1 | 2134,4 |
2014 | 177,4 | 2,0 | 175,3 | 1260,1 | 183,0 | 1077,1 | 706,9 | 2144,4 |
2015 | 359,9 | 0,1 | 359,8 | 1318,7 | 195,3 | 1123,4 | 709,6 | 2388,2 |
2016 | 208,6 | 0,6 | 208,0 | 1106,2 | 165,5 | 940,7 | 701,8 | 2016,6 |
2017 | 406,6 | 0,0 | 406,6 | 1315,0 | 257,2 | 1057,7 | 712,8 | 2434,4 |
2018 | 247,5 | 0,0 | 247,5 | 1165,7 | 166,9 | 998,8 | 703,4 | 2116,7 |
2019 | 172,5 | 0,0 | 172,5 | 1262,0 | 186,9 | 1075,0 | 717,1 | 2151,5 |
2020 | 178,6 | 0,0 | 178,6 | 1515,9 | 237,6 | 1278,3 | 726,0 | 2420,5 |
Une liste de toutes les modifications l\u00e9gislatives se trouve dans la publication de l'Administration f\u00e9d\u00e9rale des contributions (AFC) intitul\u00e9e \"Chronologie de la l\u00e9gislation 2020\", pp. 33 ss, en suivant ce chemin\u00a0: www.estv.admin.ch > Politique fiscale Statistiques fiscales Publications > Statistiques fiscales > Informations sp\u00e9cialis\u00e9es > Recettes fiscales > Recettes fiscales de la Conf\u00e9d\u00e9ration.
En ce qui concerne les r\u00e8gles r\u00e9gissant le droit d'\u00e9mission, le droit de n\u00e9gociation et le droit de timbre sur les primes d'assurance ainsi que les exceptions correspondantes, il convient de se r\u00e9f\u00e9rer aux dispositions suivantes de la loi f\u00e9d\u00e9rale sur les droits de timbre du 27 juin 1973 (LT, RS 641.10):
Imp\u00f4t | Disposition | Exceptions |
Droit de timbre d'\u00e9mission | Art. 5 LT | Art. 6\u00a0: Exceptions objectives Art. 12\u00a0: R\u00e9glementation pour les cas de rigueur (sursis \u00e0 la perception et remise du droit en cas d'assainissement) |
Droit de timbre de n\u00e9gociation | Art. 13 LT | Art. 14\u00a0: Transactions non soumises au droit de n\u00e9gociation Art. 17a\u00a0: Investisseurs exon\u00e9r\u00e9s Art. 19\u00a0: Op\u00e9rations conclues avec des banques ou des agents de change \u00e9trangers |
Droit de timbre sur les primes d'assurance | Art. 21 LT | Art. 22 LT\u00a0: Types de primes exon\u00e9r\u00e9es |
3. La naissance de la cr\u00e9ance fiscale est r\u00e9gl\u00e9e de mani\u00e8re d\u00e9taill\u00e9e dans les art. 7 (droit d'\u00e9mission), 15 (droit de n\u00e9gociation) et 23 (droit de timbre sur les primes d'assurance) LT, et est \u00e9troitement li\u00e9e \u00e0 l'acte juridique dont elle d\u00e9coule (augmentation de capital, versements suppl\u00e9mentaires, cl\u00f4ture de l'exercice commercial, paiement des primes). Les formulaires de d\u00e9claration doivent \u00eatre remis \u00e0 l'AFC au plus tard 30 jours apr\u00e8s la fin du trimestre. Ceux-ci sont scann\u00e9s directement apr\u00e8s r\u00e9ception, puis trait\u00e9s et comptabilis\u00e9s le plus rapidement possible. Selon les art. 11, 20 et 26 LT, le versement correspondant doit \u00eatre en r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale effectu\u00e9 dans les 30 jours suivant la fin du trimestre.
4. et 5. Les \u00e9l\u00e9ments suivants doivent \u00eatre pris en compte concernant les listes relatives au droit d'\u00e9mission\u00a0:
- Les listes ne comprennent pas les \u00e9critures en lien avec les d\u00e9limitations et les amortissements. Il y a donc des \u00e9carts par rapport aux chiffres indiqu\u00e9s dans la r\u00e9ponse aux questions 1 et 2.
- Pour les soci\u00e9t\u00e9s de capitaux (\u00e0 l'exclusion des soci\u00e9t\u00e9s coop\u00e9ratives), les cr\u00e9ations et augmentations de capital, y compris les agios, sont d\u00e9clar\u00e9es \u00e0 l'AFC dans le formulaire correspondant, mais ne sont pas saisies de mani\u00e8re diff\u00e9renci\u00e9e. Une \u00e9valuation plus d\u00e9taill\u00e9e n'est donc pas possible. Il en va de m\u00eame pour les versements suppl\u00e9mentaires, la vente de cadres d'actions et les \u00e9missions de bons de jouissance. En ce qui concerne les soci\u00e9t\u00e9s coop\u00e9ratives, les cr\u00e9ations et augmentations de capital, y compris les agios, sont d\u00e9clar\u00e9es dans le formulaire correspondant. Ici encore, une \u00e9valuation plus d\u00e9taill\u00e9e n'est pas possible en raison de la saisie non diff\u00e9renci\u00e9e des donn\u00e9es.
- Dans le total par ann\u00e9e et pour les ann\u00e9es 2018 \u00e0 2020, chaque soci\u00e9t\u00e9 (PC = partenaire commercial) est comptabilis\u00e9e une seule fois, m\u00eame si plusieurs transactions ont \u00e9t\u00e9 effectu\u00e9es.
\u00c0nn\u00e9e 2018 | Cr\u00e9ation et augmentation de capital (hors soci\u00e9t\u00e9s coop\u00e9ratives) | Versements suppl\u00e9mentaires, vente de cadres d'actions, bons de jouissance | Soci\u00e9t\u00e9s coop\u00e9ratives |
Nombre de PC | Montant | Nombre de PC | Montant | Nombre de PC | Montant | |
0 - 10 000,00 | 719 | 3 552 864,16 | 430 | 1 982 009,17 | 57 | 88 427,54 |
10 000,01 - 100 000,00 | 565 | 24 005 019,63 | 215 | 8 824 467,97 | 10 | 285 518,65 |
100 000,01 - 500 000,00 | 108 | 24 312 293,46 | 72 | 18 418 894,98 | 3 | 454 670,85 |
500 000,01 - 1 000 000,00 | 16 | 12 361 212,45 | 9 | 6 423 421,73 | 1 | 593 500,00 |
1 000 000,01 - 9 999 999 999,99 | 17 | 61 715 258,69 | 13 | 95 931 495,92 | 1 | 3 655 962,00 |
Notes de cr\u00e9dit / extournes | 104 | -17 831 817,95 | 64 | -7 965 180,66 | 16 | -2 468 959,50 |
Remise au sens de l'art. 12 LT | Inclus dans l'ann\u00e9e 2019 | Inclus dans l'ann\u00e9e 2019 | Inclus dans l'ann\u00e9e 2019 | |||
Total | 1529 | 108 114 830.44 | 803 | 123 615 109.11 | 88 | 2 609 119.54 |
Total 2018 | 234 339 059.09 | |
Nombre de soci\u00e9t\u00e9s concern\u00e9es en 2018\u00a0: | 2057 |
\u00c0nn\u00e9e 2019 | Cr\u00e9ation et augmentation de capital (hors soci\u00e9t\u00e9s coop\u00e9ratives) | Versements suppl\u00e9mentaires, vente de cadres d'actions, bons de jouissance | Soci\u00e9t\u00e9s coop\u00e9ratives |
Nombre de PC | Montant | Nombre de PC | Montant | Nombre de PC | Montant | |
0 - 10 000,00 | 784 | 3 769 538,38 | 515 | 1 921 737,20 | 63 | 115 676,93 |
10 000,01 - 100 000,00 | 622 | 25 820 781,22 | 273 | 11 271 971,72 | 7 | 217 949,81 |
100 000,01 - 500 000,00 | 122 | 28 202 085,65 | 66 | 16 956 294,59 | 3 | 596 400,00 |
500 000,01 - 1 000 000,00 | 22 | 17 110 132,00 | 6 | 5 203 177,59 | 1 | 563 500,00 |
1 000 000,01 - 9 999 999 999,99 | 23 | 76 417 693,60 | 9 | 26 332 935,17 | 1 | 2 136 599,00 |
Notes de cr\u00e9dit / extournes | 101 | -19 892 926,75 | 58 | -2 434 057,93 | 15 | -1 473 214,00 |
Remise au sens de l'art. 12 LT | 2 | -69 819,80 | 12 | -4 788 418,27 | 0 | 0,00 |
Total | 1676 | 131 357 484,30 | 939 | 54 463 640,07 | 90 | 2 156 911,74 |
Total 2019 | 187 978 036,11 |
Nombre de soci\u00e9t\u00e9s concern\u00e9es en 2019\u00a0: | 2323 |
\u00c0nn\u00e9e 2020 | Cr\u00e9ation et augmentation de capital (hors soci\u00e9t\u00e9s coop\u00e9ratives) | Versements suppl\u00e9mentaires, vente de cadres d'actions, bons de jouissance | Soci\u00e9t\u00e9s coop\u00e9ratives |
Nombre de PC | Montant | Nombre de PC | Montant | Nombre de PC | Montant | |
0 - 10 000,00 | 808 | 3 663 636,11 | 520 | 1 912 224,84 | 48 | 114 982,53 |
10 000,01 - 100 000,00 | 627 | 26 207 647,87 | 254 | 10 357 153,93 | 11 | 340 295,34 |
100 000,01 - 500 000,00 | 141 | 31 215 346,29 | 74 | 19 269 163,88 | 1 | 212 015,00 |
500 000,01 - 1 000 000,00 | 16 | 10 451 926,30 | 5 | 3 927 684,22 | 1 | 501 000,00 |
1 000 000,01 - 9 999 999 999,99 | 20 | 44 137 477,30 | 12 | 38 003 672,79 | 1 | 1 858 728,00 |
Notes de cr\u00e9dit / extournes | 105 | -5 021 704,47 | 48 | -1 785 426,64 | 9 | -1 139 136,00 |
Remise au sens de l'art. 12 LT | 2 | -193 093,30 | 6 | -615 066,70 | 0 | 0,00 |
Total | 1719 | 110 461 236,10 | 919 | 71 069 406,32 | 71 | 1 887 884,87 |
Total 2020 | 183 418 527,29 |
Nombre de soci\u00e9t\u00e9s concern\u00e9es en 2020\u00a0: | 2286 | |
Total pour les ann\u00e9es 2018 \u00e0 2020 | 605 735 622,49 |
Nombre de soci\u00e9t\u00e9s concern\u00e9es pour les exercices 2018 \u00e0 2020\u00a0: | 5114 |
6. La r\u00e9duction pour participation au sens des art. 69 et 70 de la loi f\u00e9d\u00e9ralesur l'imp\u00f4t f\u00e9d\u00e9ral direct (LIFD) n'est pas li\u00e9e \u00e0 la suppression du droit d'\u00e9mission.
7. La taxe sur les transactions financi\u00e8res (TTF) concerne le transfert d'instruments financiers entre deux parties (actions, obligations, placements collectifs, devises, produits d\u00e9riv\u00e9s ou structur\u00e9s). On constate que la forme concr\u00e8te que prend la TTF varie grandement entre les diff\u00e9rents pays qui l'appliquent. En 2021, outre la Suisse et le Liechtenstein, la Belgique, la Finlande (uniquement pour les transactions hors bourse), la France, l'Irlande, l'Italie, Malte (avec un champ d'application tr\u00e8s limit\u00e9), la Pologne, l'Espagne (depuis le 16 janvier), le Royaume-Uni et Chypre pr\u00e9l\u00e8vent une forme de TTF en Europe.
La taxe sur les activit\u00e9s financi\u00e8res (TAF) concerne les b\u00e9n\u00e9fices et/ou la masse salariale des entreprises actives dans le secteur des finances. La TAF peut porter sur l'ensemble des b\u00e9n\u00e9fices et de la masse salariale, ou cibler sp\u00e9cifiquement les rentes \u00e9conomiques et/ou les b\u00e9n\u00e9fices provenant d'activit\u00e9s plus risqu\u00e9es. En 2021, le Danemark, l'Islande et la Norv\u00e8ge pr\u00e9l\u00e8vent une TAF en Europe.
Les contributions \u00e0 la stabilit\u00e9 financi\u00e8re (CSF) sont des contributions pr\u00e9lev\u00e9es sur le bilan d'un institut financier (en r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale sur les engagements ou bien sur les valeurs patrimoniales). Elles servent \u00e0 cr\u00e9er un fonds dont les ressources seront utilis\u00e9es lors d'une future crise du secteur financier pour financer les plans de sauvetage des entreprises financi\u00e8res touch\u00e9es. En 2021, l'Autriche, la Belgique, la France, la Gr\u00e8ce, la Hongrie, l'Islande, les Pays-Bas, la Pologne, le Portugal, la Slov\u00e9nie, la Su\u00e8de et le Royaume-Uni pr\u00e9l\u00e8vent des CSF en Europe.
8. Les cons\u00e9quences d'un doublement du montant de la franchise ne peuvent \u00eatre estim\u00e9es. L'AFC ne dispose pas de donn\u00e9es exploitables sur le nombre d'entreprises dont le capital propre est compris entre un et deux millions de francs suisses (agios compris). Une pr\u00e9vision fiable n'est donc pas possible.
9. La suppression du droit d'\u00e9mission ne cr\u00e9e pas de nouvelles possibilit\u00e9s d'\u00e9vasion fiscale.
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