Uno dei motivi addotti per l'abolizione dell'imposta preventiva sul capitale di terzi \u00e8 la volont\u00e0 di riportare in Svizzera le societ\u00e0 di finanziamento del gruppo. Finora infatti gli interessi pagati sui prestiti interni al gruppo sono stati equiparati alle obbligazioni o agli averi bancari.
In questo contesto si pongono le seguenti domande.
1. \u00c8 vero che nel 2010 l'ordinanza sull'imposta preventiva (OIPrev) e l'ordinanza concernente le tasse di bollo (OTB) sono state adeguate affinch\u00e9 non fosse pi\u00f9 riscossa l'imposta preventiva sugli averi tra societ\u00e0 dello stesso gruppo?
2. Successivamente, l'OIPrev ha subito diverse modifiche, che hanno riguardato anche il finanziamento interno al gruppo. Di quali modifiche si \u00e8 trattato? Il Consiglio federale \u00e8 invitato a fornire un elenco dettagliato e a indicare la motivazione alla base di ciascuna modifica.
3. Su quali operazioni o transazioni \u00e8 attualmente riscossa l'imposta preventiva nell'ambito del finanziamento interno al gruppo? Quali sono invece esentate da tale imposta?
4. Quali sarebbero esattamente gli effetti economici positivi dell'abolizione dell'imposta preventiva ancora riscossa sul capitale di terzi per le societ\u00e0 di finanziamento del gruppo?
","ReasonText":null,"DocumentationText":null,"MotionText":null,"FederalCouncilResponseText":"Ad domande 1 e 2: il 1\u00b0 agosto 2010 \u00e8 entrato in vigore l'articolo 14a dell'OIPrev. Quasi sette anni dopo, ovvero il 1\u00b0 aprile 2017, \u00e8 entrata in vigore una modifica dei relativi capoversi 2 e 3. Il capoverso 1 \u00e8 rimasto invariato.
Secondo il capoverso 1 i pagamenti di interessi per averi tra societ\u00e0 dello stesso gruppo non sono assoggettati all'imposta preventiva, poich\u00e9 questi averi non sono considerati n\u00e9 obbligazioni n\u00e9 averi di clienti. In questo modo sono state migliorate le condizioni quadro fiscali per le attivit\u00e0 di finanziamento infragruppo di gruppi esteri. I gruppi svizzeri, invece, non hanno beneficiato di nessun miglioramento considerevole a causa delle restrizioni contenute nel capoverso 3.
Il vecchio capoverso 3 prevedeva che qualsiasi trasferimento di fondi a una societ\u00e0 svizzera di un gruppo, derivante da un'emissione all'estero garantita dalla stessa societ\u00e0 svizzera del gruppo, escludesse l'applicazione del capoverso 1, comportando di conseguenza l'assoggettamento all'imposta preventiva. A differenza dei gruppi svizzeri, tale prassi non rappresentava un ostacolo per i gruppi esteri. Al fine di eliminare questo svantaggio per i gruppi svizzeri, il capoverso 3 \u00e8 stato modificato con effetto dal 1\u00b0 aprile 2017.
Il capoverso 3 attualmente in vigore prevede che il capoverso 1 non sia applicabile se, in caso di emissioni estere garantite da una societ\u00e0 svizzera di un gruppo, i fondi trasferiti alla societ\u00e0 svizzera del gruppo superano l'ammontare del capitale proprio della societ\u00e0 estera del gruppo.
Sempre con effetto dal 1\u00b0 aprile 2017, il capoverso 2 \u00e8 stato modificato in modo tale da considerare societ\u00e0 di un gruppo sia le societ\u00e0 con conti annuali integralmente consolidati sia quelle con conti annuali consolidati solo in parte. Alla base di questa modifica vi sono state considerazioni sulla parit\u00e0 di trattamento.
Ad domanda 3: se il finanziamento interno al gruppo avviene per mezzo di averi (capitale di terzi) conformemente all'articolo 14a OIPrev, l'imposta preventiva non \u00e8 dovuta. Non vi sono altre esenzioni dall'imposta preventiva.
Ad domanda 4: l'abolizione in larga misura dell'imposta preventiva sui redditi da interesse rende pi\u00f9 facile per le imprese emettere le proprie obbligazioni dalla Svizzera. I mezzi ottenuti in questo modo possono essere utilizzati sia per il finanziamento dell'impresa emittente sia per il finanziamento all'interno del gruppo. Se le societ\u00e0 emettono un numero sempre maggiore di obbligazioni dalla Svizzera, vi \u00e8 la possibilit\u00e0 che anche le attivit\u00e0 di finanziamento interno al gruppo siano condotte sempre di pi\u00f9 nel nostro Paese.
Gli sviluppi internazionali hanno determinato un aumento dei requisiti relativi alla sostanza. I gruppi che operano a livello internazionale sono quindi indotti a centralizzare sempre pi\u00f9 le loro attivit\u00e0 di finanziamento. Si pu\u00f2 partire dal presupposto che tale centralizzazione avr\u00e0 luogo laddove l'emissione di obbligazioni e quindi l'acquisizione di capitale di terzi non sia ostacolata dal punto di vista fiscale.
Risposta del Consiglio federale.","FederalCouncilProposal":8,"FederalCouncilProposalText":null,"FederalCouncilProposalDate":"\/Date(1643760000000)\/","SubmittedBy":"Badran Jacqueline","BusinessStatus":229,"BusinessStatusText":"Liquidato","BusinessStatusDate":"\/Date(1703228190000)\/","ResponsibleDepartment":7,"ResponsibleDepartmentName":"Dipartimento delle Finanze","ResponsibleDepartmentAbbreviation":"DFF","IsLeadingDepartment":true,"Tags":"15|24|2446","Category":null,"Modified":"\/Date(1745523061413)\/","SubmissionDate":"\/Date(1639612800000)\/","SubmissionCouncil":1,"SubmissionCouncilName":"Consiglio nazionale","SubmissionCouncilAbbreviation":"CN","SubmissionSession":5112,"SubmissionLegislativePeriod":51,"FirstCouncil1":1,"FirstCouncil1Name":"Consiglio nazionale","FirstCouncil1Abbreviation":"CN","FirstCouncil2":null,"FirstCouncil2Name":null,"FirstCouncil2Abbreviation":null,"TagNames":"Economia|Finanze|Imposte"}}