Il Consiglio federale \u00e8 incaricato di redigere un rapporto in cui presenta le ripercussioni di un cambiamento nella modalit\u00e0 di calcolo applicabile alle deduzioni fiscali che possono essere fatte valere dalle persone fisiche. Nel rapporto si deve partire dal presupposto che, diversamente dal diritto in vigore, che prevede deduzioni dal reddito complessivo e deduzioni sociali dal reddito netto, le deduzioni vengano effettuate sulle imposte lorde dovute e utilizzando la neutralit\u00e0 dei proventi come principio guida.
","ReasonText":"Quando gli interventi politici chiedono nuove o maggiori deduzioni fiscali, giustamente il Consiglio federale rinvia al fatto che queste porterebbero uno sgravio maggiore alle economie domestiche con reddito elevato piuttosto che a quelle con reddito basso, che ne beneficerebbero in modo ridotto o per nulla. Tuttavia, questo argomento vale anche per tutte le deduzioni gi\u00e0 oggi applicabili.
A causa della progressione (auspicata dal punto di vista sociale) e dell\u2019importo esente da imposta per i redditi pi\u00f9 bassi, qualsiasi tipo di deduzione sul reddito complessivo o sul reddito netto non fa che aumentare le diseguaglianze sociali.
Le possibilit\u00e0 di deduzione delle imposte tengono conto, giustamente, di situazioni biografiche particolari (ad es. formazioni e formazioni continue autofinanziate, costi per il trattamento di una malattia, spese per la cura dei figli da parte di terzi), prendono in considerazione altri costi d\u2019investimento (ad es. spese professionali, mantenimento del valore di immobili), versamenti nella previdenza individuale per la vecchiaia o donazioni a organizzazioni di utilit\u00e0 pubblica.
Se le deduzioni fiscali venissero effettuate dall\u2019ammontare d\u2019imposta dovuto anzich\u00e9 dal reddito complessivo, lo stesso evento deducibile produrrebbe nominalmente lo stesso sgravio per tutti i contribuenti e per i redditi pi\u00f9 bassi avrebbe un effetto di sgravio maggiore.
Il rapporto deve presentare i relativi calcoli e, a tal fine, applicare a singole deduzioni un valore percentuale dei costi e limiti massimi annuali. L\u2019obiettivo \u00e8 mantenere la neutralit\u00e0 dei proventi.
Un esempio: per le formazioni continue, il 10 per cento delle spese sostenute personalmente fino a un massimo di 1000 franchi svizzeri all\u2019anno dovrebbe essere dedotto dall\u2019ammontare d\u2019imposta dovuto (considerando complessivamente tutti i livelli statali). Tenendo conto in questi calcoli della differenza positiva tra importo accreditato e imposta dovuta (imposta negativa), si eviterebbe che i contribuenti con un reddito basso siano svantaggiati da effetti soglia indesiderati.
","DocumentationText":null,"MotionText":null,"FederalCouncilResponseText":"In linea di principio va sottolineato che le deduzioni dalla base di calcolo riducono l\u2019onere fiscale dei contribuenti che ne hanno diritto rispetto agli altri contribuenti, ma che queste non hanno lo scopo di rettificare le diseguaglianze di reddito. Servono piuttosto a garantire un\u2019imposizione secondo la capacit\u00e0 economica (cfr. art. 127 cpv. 2 Cost.). La capacit\u00e0 economica viene determinata dal reddito lordo meno le deduzioni (base di calcolo). Se, invece, le deduzioni venissero detratte dall\u2019ammontare d\u2019imposta, ai fini dell\u2019imposizione diventerebbe determinante il reddito lordo.
Occorre distinguere tre tipi di deduzioni. Esistono le cosiddette deduzioni \u00aborganiche\u00bb di spese come quelle professionali, che devono essere sostenute per poter conseguire un reddito. Se questo tipo di deduzioni venissero detratte dall\u2019ammontare d\u2019imposta anzich\u00e9 dalla base di calcolo, ci\u00f2 comporterebbe che i contribuenti con una capacit\u00e0 economica equivalente, ma con redditi lordi diversi, non sarebbero pi\u00f9 trattati alla pari sul piano fiscale. Il principio della capacit\u00e0 economica non verrebbe quindi rispettato.
Vi sono poi le cosiddette \u00abdeduzioni generali\u00bb e \u00abdeduzioni sociali\u00bb. Anche queste vengono sottratte dalla base di calcolo e non dall\u2019ammontare d\u2019imposta. Il loro scopo \u00e8 quello di tenere conto delle situazioni individuali e del fabbisogno vitale dei contribuenti (ad es. attraverso una deduzione delle spese per infortunio e malattia). Uno studio svolto nel 2010 dall\u2019Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) sulla semplificazione del sistema fiscale svizzero aveva gi\u00e0 sottolineato che alcune di queste deduzioni non si fondano sul principio della capacit\u00e0 economica (AFC, 2010, \u00abVereinfachung der Einkommensbesteuerung\u00bb). In linea di massima, sarebbe quindi possibile trasformare alcune deduzioni generali o sociali dalla base di calcolo in deduzioni dall\u2019ammontare d\u2019imposta senza compromettere tale principio. Come menzionato nel postulato, vi sarebbe anche la possibilit\u00e0 di introdurre un\u2019imposta negativa al fine di evitare effetti soglia indesiderati. Tuttavia, tale strumento implicherebbe che la Confederazione effettui versamenti per un gran numero di contribuenti; in tal senso, per alcune deduzioni fiscali potrebbe per\u00f2 sorgere la questione relativa alla base costituzionale.
Infine, va notato che le deduzioni dalla base di calcolo hanno un effetto contrastante sulle diseguaglianze di reddito. Da un lato, a causa della progressione, tali deduzioni comportano tendenzialmente una maggiore riduzione del debito fiscale quanto pi\u00f9 alto \u00e8 il reddito. Dall\u2019altro, per\u00f2, all\u2019aumentare del reddito si riduce anche il peso relativo della deduzione. Inoltre, l\u2019effetto ridistributivo delle deduzioni sull\u2019ineguaglianza tra le classi di reddito dipende anche da determinate caratteristiche dei contribuenti all\u2019interno delle stesse classi (ad es. numero di figli, stato civile). Le ripercussioni delle deduzioni sulla disparit\u00e0 dei redditi pertanto non sono chiare.
Le questioni relative alla ridistribuzione tra le classi di reddito possono quindi essere affrontate pi\u00f9 efficacemente attraverso una modifica della struttura tariffaria anzich\u00e9 attraverso un adeguamento delle deduzioni che hanno invece lo scopo di determinare la capacit\u00e0 economica. Infine, un rapporto che dovrebbe esaminare tutte le possibilit\u00e0 di deduzione richiederebbe un livello di granularit\u00e0 dei dati di cui la Confederazione non dispone.
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