Il sistema fiscale svizzero prevede diverse agevolazioni fiscali a livello federale. In generale, a seconda del sistema di riferimento utilizzato, si contano circa 100\u00a0agevolazioni fiscali che causano perdite fiscali pari ad almeno 17\u201221 miliardi di franchi svizzeri (conformemente alla normativa fiscale per l\u2019imposta federale diretta). Grazie a ci\u00f2 \u2012 questo l\u2019obiettivo delle agevolazioni fiscali \u2012 si intende incentivare un determinato comportamento da parte dei contribuenti. Tuttavia, secondo le affermazioni del Consiglio federale, si produrrebbe anche un effetto di trascinamento di notevoli proporzioni. Questo significa che vengono incoraggiate fattispecie fiscali che si realizzerebbero comunque, anche senza incentivi fiscali. Il sistema fiscale progressivo, inoltre, fa s\u00ec che le agevolazioni fiscali avvantaggino maggiormente le economie domestiche con redditi elevati rispetto a quelle con redditi modesti. Come menzionato nello studio \u00abWelche Steuerverg\u00fcnstigungen gibt es beim Bund?\u00bb del 2\u00a0febbraio 2011 condotto dall\u2019Amministrazione federale delle contribuzioni, sotto il profilo della politica della ridistribuzione della ricchezza l\u2019efficacia delle agevolazioni fiscali applicate nell\u2019ambito dell\u2019imposta progressiva sul reddito \u00e8 dunque generalmente scarsa (pagg. x e 111). L\u2019ultimo rapporto concernente la portata delle agevolazioni fiscali risale al\u00a02011; da allora, l\u2019elenco delle deroghe in ambito fiscale non \u00e8 pi\u00f9 stato aggiornato. L\u2019autrice dell\u2019interpellanza invita il Consiglio federale a rispondere alle seguenti domande:
\u00a0
Cofirmatari
Aebischer Matthias, Gysi Barbara, Marra, Munz, Pult, Schneider Sch\u00fcttel, Seiler Graf, Wettstein, Widmer C\u00e9line
I dati a disposizione dell\u2019Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) spesso non sono sufficientemente dettagliati per fornire periodicamente stime aggiornate e affidabili delle ripercussioni finanziarie o addirittura degli effetti ridistributivi delle agevolazioni fiscali. Le stime esposte nel rilevamento del 2011 si basavano principalmente su dati rilevati una tantum e non \u00e8 stato possibile stimare le ripercussioni finanziarie di numerose agevolazioni fiscali; per quelle introdotte dopo il 2011 esistono tuttalpi\u00f9 stime antecedenti, ma a posteriori non sono state effettuate analisi sulle loro ripercussioni finanziarie.
Come menzionato nel parere al postulato Birrer-Heimo 19.3367 \u00abFare luce sugli sconti fiscali e sulle loro conseguenze\u00bb, l\u2019AFC sta provvedendo a migliorare i dati disponibili nell\u2019ambito dell\u2019imposta federale diretta. Il Consiglio federale \u00e8 disposto ad aggiornare l\u2019analisi relativa all\u2019impatto delle agevolazioni fiscali quando saranno disponibili dati pi\u00f9 affidabili.
Il Consiglio federale non dispone di sufficienti informazioni per stimare gli effetti di trascinamento delle singole agevolazioni fiscali.
Per valutare dette agevolazioni bisogna innanzitutto chiedersi se l\u2019obiettivo perseguito sia opportuno. Inoltre occorre trovare un equilibrio tra il vantaggio derivante dal grado di raggiungimento dell\u2019obiettivo di promozione e lo svantaggio causato dalla deroga a una norma fiscale giudicata equa, ossia, sotto il profilo del diritto costituzionale, tra l\u2019obiettivo extrafiscale, che deve avere valenza costituzionale, e il principio della generalit\u00e0 dell\u2019imposizione cos\u00ec come quello dell\u2019imposizione secondo la capacit\u00e0 economica (art. 127 cpv. 2 Cost.). In generale i sussidi sul fronte delle uscite sono pi\u00f9 efficaci delle agevolazioni fiscali, per quanto riguarda sia gli obiettivi di ridistribuzione che quelli di efficienza. Ci\u00f2 \u00e8 particolarmente vero per le agevolazioni fiscali legate a imposte la cui struttura si basa su una progressione diretta, perch\u00e9 per queste ultime l\u2019impulso incentivante dipende dall\u2019aliquota marginale d\u2019imposta, cos\u00ec che persone con redditi elevati, ad esempio, beneficiano di un\u2019incentivazione maggiore rispetto alle persone con redditi bassi. Inoltre, i sussidi sul fronte delle uscite sono pi\u00f9 trasparenti, perch\u00e9 i relativi costi sono noti. Per tutti questi motivi la legge del 5 ottobre 1990 sui sussidi (LSu; RS 616.1) prevede che in generale si debba rinunciare all\u2019agevolazione fiscale. In casi eccezionali, la semplicit\u00e0 amministrativa e la possibilit\u00e0 di superare asimmetrie informative sulla promovibilit\u00e0 di progetti potrebbero deporre a favore delle agevolazioni fiscali se, ad esempio, l\u2019impresa dispone delle informazioni che le consentono di essere pi\u00f9 consapevole di quali progetti di ricerca e sviluppo siano promettenti.
Il Consiglio federale non mira a una valutazione esaustiva delle singole agevolazioni fiscali (cfr. postulato 19.3367). La priorit\u00e0 \u00e8 attribuita all\u2019analisi in termini di efficacia ed efficienza delle nuove agevolazioni fiscali proposte, affinch\u00e9 il Parlamento sia a conoscenza degli effetti attesi per poter decidere in merito ai corrispondenti interventi o richieste, come nel caso dei dibattiti sulla revisione parziale della legge del 12 giugno 2009 sull\u2019IVA (LIVA; RS 641.20). Le agevolazioni fiscali esistenti devono essere principalmente esaminate nell\u2019ambito di un dibattito di riforma o di un progetto (cfr. risposte del Consiglio federale agli interventi parlamentari 11.3017, 11.3123, 11.3214, 11.3215, 18.1009 e 19.3367). Nel quadro della correzione del bilancio della Confederazione, l\u20198 novembre 2023 il Consiglio federale ha deciso, ad esempio, di sopprimere l\u2019esenzione dall\u2019imposta per gli autoveicoli elettrici con effetto dal 2024.
Di conseguenza il Consiglio federale non dispone di un elenco esaustivo delle priorit\u00e0 o di un\u2019agenda politica per conservare o abrogare singole agevolazioni. Il Governo tiene a precisare che tutte le agevolazioni esistenti sono state decise democraticamente e che di norma la decisione per la soppressione di agevolazioni esistenti o la creazione di nuove agevolazioni spetta al Parlamento o al Popolo.