Il Consiglio federale \u00e8 incaricato di proporre una modifica della legge federale sull\u2019imposta federale diretta (LIFD; RS 642.11) e della legge federale sull\u2019armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID; RS 642.14), al fine di introdurre la deduzione integrale dei premi versati dalle persone non salariate per coprire gli infortuni professionali e non professionali da parte dell\u2019assicurazione obbligatoria delle cure medico-sanitarie.
","ReasonText":"Secondo la legge federale sull\u2019assicurazione contro gli infortuni (LAINF; RS\u00a0832.20) i datori di lavoro sono tenuti ad assicurare contro gli infortuni professionali e non professionali tutti i collaboratori che lavorano almeno otto\u00a0ore alla settimana. Questi contributi sono interamente deducibili poich\u00e9, essendo inclusi nel salario lordo, non appaiono nel salario netto e quindi non sono tassati.
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Per contro, i lavoratori indipendenti, i pensionati, gli studenti e in generale tutte le persone che non esercitano alcuna attivit\u00e0 lucrativa sono obbligati a versare un contributo all\u2019assicurazione obbligatoria delle cure medico-sanitarie per la copertura degli infortuni. Questo importo copre sia gli infortuni professionali (per i lavoratori indipendenti) sia gli infortuni non professionali.
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Tuttavia, a differenza degli impiegati, il secondo gruppo di persone non pu\u00f2 detrarre questi contributi poich\u00e9 la deduzione si limita ai premi dell\u2019assicurazione malattie.
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Ai fini della parit\u00e0 di trattamento di tutti i cittadini, si chiede che tutti i premi dell\u2019assicurazione malattie destinati alla copertura degli infortuni possano essere dedotti dalle imposte. \u00a0
Secondo la legge federale sull\u2019assicurazione malattie (LAMal; RS 832.10) ogni persona domiciliata in Svizzera \u00e8 tenuta a disporre di una copertura di infortuni. Nel 2022, i costi per tale copertura si situavano tra i 96 e i 296 franchi annui a persona a seconda dei premi nelle capitali cantonali. Secondo la LAINF chi lavora per almeno otto ore alla settimana \u00e8 assicurato d\u2019obbligo contro gli infortuni professionali e contro gli infortuni non professionali. Le persone esercitanti un\u2019attivit\u00e0 lucrativa indipendente e i familiari collaboranti nell\u2019impresa possono sottoscrivere a titolo facoltativo un\u2019assicurazione contro gli infortuni secondo la LAINF.
Il Consiglio federale condivide l\u2019opinione dell\u2019autore della mozione, secondo la quale tutti i contribuenti devono ricevere pari trattamento per quanto concerne i premi versati per la copertura di infortuni. Tuttavia, ritiene che il diritto vigente non dia luogo a una disparit\u00e0 di trattamento al riguardo.
La copertura di infortuni e l\u2019assicurazione contro gli infortuni sono soggette a un trattamento fiscale diverso. Il motivo risiede per\u00f2 nel fatto che l\u2019assicurazione contro gli infortuni secondo la LAINF e la copertura di infortuni secondo la LAMal presentano differenze significative non solo nel calcolo e nella riscossione dei premi ma anche nelle prestazioni fornite.
| Calcolo dei premi | Riscossione dei premi | Prestazioni |
Assicurazione contro gli infortuni (LAINF) | In per mille del guadagno assicurato | Presso il datore di lavoro | Spese di cura / prestazioni in denaro (rendite) |
Copertura di infortuni (LAMal) | Premio unitario | Presso la persona assicurata | Solo spese di cura |
Alla luce di quanto indicato, i premi dell\u2019assicurazione contro gli infortuni secondo la LAINF e i premi della copertura di infortuni secondo la LAMal non sono dunque paragonabili. Ne deriva la disparit\u00e0 di trattamento sul piano fiscale menzionata pi\u00f9 sopra. I costi effettivi dell\u2019assicurazione contro gli infortuni secondo la LAINF possono essere dedotti fiscalmente sia dai lavoratori indipendenti (oneri giustificati dall\u2019uso commerciale) sia dai lavoratori dipendenti (i costi non sono parte dello stipendio netto). Alle persone assicurate in virt\u00f9 della LAINF, a titolo obbligatorio o facoltativo, \u00e8 pertanto garantita la parit\u00e0 di trattamento. La copertura di infortuni secondo la LAMal \u00e8 stata invece concepita in modo pi\u00f9 simile all\u2019assicurazione malattie e a livello fiscale i suoi costi rientrano nel quadro della deduzione dei premi assicurativi prevista dall\u2019articolo 33 lettera g LIFD. In una decisione del 2007, il Tribunale amministrativo di Zurigo ha riconosciuto che, considerate le differenze sostanziali tra la copertura di infortuni secondo la LAMal e l\u2019assicurazione contro gli infortuni secondo la LAINF, non sussiste alcuna violazione del principio costituzionale dell\u2019uguaglianza giuridica (StE 2008 B 27.1 n. 38).
Se fosse possibile dedurre in maniera illimitata i costi della copertura di infortuni secondo la LAMal, la nuova deduzione si tradurrebbe, per quanto riguarda l\u2019imposta federale diretta (anche con l\u2019onere fiscale marginale massimo del 13,2 %), in un risparmio fiscale di solamente 26,40 franchi per persona assicurata, con costi medi annui di circa 200 franchi per la copertura di infortuni in Svizzera. Al tempo stesso, il carico amministrativo per i contribuenti e per l\u2019Amministrazione delle contribuzioni aumenterebbe.