Negli ultimi 25\u00a0anni circa, la Confederazione ha rivisto pi\u00f9 volte la legislazione fiscale. Degli sgravi fiscali, come l\u2019abolizione dell\u2019imposta sul capitale a livello federale, l\u2019imposizione privilegiata dei dividendi e la distribuzione di dividendi esente da imposta da apporti di capitale, hanno beneficiato soprattutto i proprietari di capitali. Le tasse di bollo (in pratica l\u2019imposta sul valore aggiunto su prodotti finanziari e assicurativi) sono inoltre state ridotte 13\u00a0volte o, in parte, abolite. Per contro, un aumento multiplo dell\u2019imposta sul valore aggiunto nonch\u00e9 l\u2019aumento di varie tasse hanno comportato un ulteriore aggravio per le persone fisiche. Ora sono previsti diversi finanziamenti di importanti progetti che rafforzeranno il potere d\u2019acquisto delle persone fisiche come, tra l\u2019altro, il finanziamento dei premi della cassa malati nonch\u00e9 quello della custodia di bambini o dell\u2019imposizione individuale. Nei dibattiti pubblici, la direttrice delle finanze ha escluso eventuali aumenti delle imposte. Tuttavia, in tal senso, sono sempre e solo intese le imposte sulle persone fisiche. In questo contesto sorgono diverse domande:
1. Nell\u2019ambito dei numerosi sgravi fiscali passati relativi al capitale si \u00e8 sempre parlato di effetti positivi e dinamici. Tali effetti sono stati comprovati nel quadro delle 13\u00a0riduzioni delle imposte o dell\u2019esenzione di determinate fattispecie dalle cosiddette tasse di bollo?
2. Quanti dei dividendi distribuiti in Svizzera confluiscono all\u2019estero e non vengono quindi reinvestiti come invece si afferma? Quanti sono esenti da imposte?
3. A quanto ammontano le perdite fiscali negli ultimi 30\u00a0anni a seguito delle eccezioni dalle tasse di bollo (ad\u00a0es. esenzione dei CoCos, soppressione della tassa di emissione sul capitale di terzi ecc.) e a quanto invece quelle causate dalla riduzione delle aliquote d\u2019imposta e dall\u2019aumento delle franchigie?
4. A quanto ammontano le perdite fiscali dovute all\u2019abolizione dell\u2019imposta sul capitale? La reintroduzione di un\u2019imposta sul capitale dello\u00a00,1\u00a0per cento a quanto farebbe accrescere le entrate fiscali supplementari?
5. Secondo le stime del Consiglio federale, a quanto ammonterebbero le entrate fiscali supplementari con l\u2019introduzione dello scambio automatico di informazioni in Svizzera?
La difficile situazione finanziaria della Confederazione \u00e8 da ricondurre a una crescita eccessiva delle uscite, non a un\u2019evoluzione troppo debole delle entrate. Anzi, grazie al costante aumento delle entrate, stando alla pianificazione finanziaria attuale le uscite ordinarie possono crescere di circa 7 miliardi di franchi dal 2024 al 2027, fino a raggiungere un importo di circa 90 miliardi di franchi. Ci\u00f2 \u00e8 possibile anche grazie a maggiori entrate gi\u00e0 decise (aumento dell\u2019IVA per l\u2019AVS, imposizione minima dell\u2019OCSE per grandi imprese attive a livello internazionale). Ciononostante, per correggere il bilancio della Confederazione anche il gruppo di esperti esterno, incaricato dal Consiglio federale l\u20198 marzo 2024, ha proposto, oltre all\u2019adozione di misure sul fronte delle uscite, pure una variante con maggiori entrate.
Ad domanda 1:
Una riforma fiscale non comporta necessariamente un\u2019agevolazione fiscale. Per \u00abagevolazione fiscale\u00bb si intende uno sgravio fiscale risultante da un\u2019imposizione non generalizzata (ad es. un\u2019esenzione fiscale di una fattispecie specifica). Una riduzione generalizzata dell\u2019aliquota d\u2019imposta nel caso delle tasse di bollo non genera pertanto una nuova agevolazione fiscale.
La Confederazione non effettua sistematicamente valutazioni ex post delle riforme fiscali. Neppure le riforme concernenti le imposte di bollo sono state pertanto valutate a posteriori (per le motivazioni, cfr. il parere del Consiglio federale riguardo al postulato Badran 22.4103, respinto).
Ad domanda 2:
La Confederazione non dispone di dati contenenti informazioni dirette sulla quota di dividendi che confluisce all\u2019estero. Nelle sue risposte alle interrogazioni Badran 16.1061 e 21.1067, il Consiglio federale aveva effettuato una stima approssimativa, basata su dati relativi all\u2019imposta preventiva e su diverse ipotesi. Nell\u2019interpretare statistiche concernenti dividendi \u00e8 tuttavia richiesta la massima cautela. Ad esempio, in alcune circostanze un determinato franco di utile pu\u00f2 fluire pi\u00f9 di una volta tra le varie societ\u00e0 di un gruppo sotto forma di dividendi. Ne consegue che, in taluni casi, la somma di tutti i dividendi \u00e8 notevolmente pi\u00f9 alta rispetto a quella dei dividendi che percepiscono gli azionisti aventi effettivamente diritto.
Il fatto che i dividendi vengano distribuiti ad azionisti all\u2019estero non significa necessariamente che tali dividendi non vengano reinvestiti. D\u2019altro canto, non \u00e8 detto che un dividendo versato in Svizzera venga poi reinvestito. La Confederazione non dispone dei dati necessari per rilasciare dichiarazioni sulla quota dei dividendi reinvestiti.
Di regola, l\u2019imposizione dei dividendi avviene nel passaggio tra la societ\u00e0 distributrice, che consegue il rispettivo utile, e gli azionisti aventi effettivamente diritto. L\u2019esenzione fiscale si applica ai dividendi che fluiscono tra le varie societ\u00e0 di un gruppo e ha lo scopo di evitare un\u2019imposizione multipla del medesimo franco di utile distribuito (effetto a cascata).
Ad domanda 3:
Nella sua risposta all\u2019interpellanza Badran 15.3420, il Consiglio federale ha esposto una stima sulle ripercussioni finanziarie di tutte le riforme per tipo di imposta nel periodo 2000\u20132015. Nel caso delle tasse di bollo sono state calcolate minori entrate pari a circa 600 milioni di franchi all\u2019anno. In seguito, il 1\u00b0 gennaio 2017 l\u2019eccezione riguardante la tassa di emissione per i \u00abcontingent convertible bonds (CoCos)\u00bb convertiti in capitale proprio in caso di crisi \u00e8 stata completata con un\u2019eccezione analoga per le obbligazioni \u00abbail-in\u00bb. Secondo il pertinente messaggio del Consiglio federale, tale misura non ha avuto ripercussioni finanziarie. Inoltre, in adempimento della mozione Abate 13.4253, dal 1\u00b0 marzo 2018 determinate fiduciarie statiche sono state esentate dalla tassa di bollo di negoziazione. Le minori entrate annue risultanti da questa misura sono state stimate dal Consiglio federale a circa 10 milioni di franchi.
Ad domanda 4:
In base alla statistica finanziaria, nei cinque anni precedenti l\u2019abolizione dell\u2019imposta sul capitale della Confederazione per le persone giuridiche (1994\u20131998), le entrate derivanti da tale imposta hanno raggiunto, in media, un importo pari a circa 410 milioni di franchi. A livello cantonale, il gettito dell\u2019imposta sul capitale ammonta a circa 1,6 miliardi di franchi all\u2019anno (cfr. anche il rapporto del Consiglio federale del 22.11.2023 in adempimento del postulato Derder 17.4292). Poich\u00e9 ad oggi la Confederazione non riscuote pi\u00f9 alcuna imposta sul capitale e il capitale proprio imponibile \u00e8 irrilevante per determinare il potenziale di risorse cantonali ai fini della perequazione finanziaria nazionale, la Confederazione non rileva sistematicamente alcun dato in merito. Tuttavia, i dati forniti ogni anno dai Cantoni includono perlopi\u00f9 il capitale proprio delle persone giuridiche. Secondo la statistica dell\u2019imposta federale diretta, nel 2020 il capitale proprio imponibile ammontava complessivamente a circa 3000 miliardi di franchi. Questa cifra \u00e8 caratterizzata da un certo grado di incertezza a causa di lacune nei dati.
Sulla base di tale cifra e ipotizzando che non sia possibile computare l\u2019imposta sull\u2019utile nell\u2019imposta sul capitale, un\u2019aliquota dello 0,1 per cento produrrebbe entrate annue pari a 3 miliardi di franchi. Simili entrate, stimate in maniera approssimativa, verrebbero tuttavia parzialmente neutralizzate da minori entrate provenienti da altre imposte. Per quanto concerne i grandi gruppi di imprese, l\u2019imposta integrativa necessaria per raggiungere l\u2019imposizione minima dell\u2019OCSE registrerebbe in molti casi un calo. Inoltre, l\u2019imposta sul capitale a livello di Confederazione e Cantoni pu\u00f2 essere dedotta dall\u2019utile imponibile, motivo per cui un\u2019imposta federale sul capitale ridurrebbe le entrate derivanti dall\u2019imposta sull\u2019utile. Inoltre non sarebbero da escludere alcuni cambiamenti di comportamento, in quanto l\u2019attrattiva dell\u2019imposizione delle imprese in Svizzera diminuirebbe.
Ad domanda 5:
L\u2019introduzione dello scambio automatico di informazioni in Svizzera potrebbe generare maggiori entrate risultanti dall\u2019imposta sul reddito e dall\u2019imposta sulla sostanza. La Confederazione non dispone tuttavia dei dati necessari per desumerne le ripercussioni finanziarie. Occorre menzionare la correlazione con l\u2019imposta preventiva, che svolge anche una funzione di garanzia dell\u2019imposta. Il rimborso dell\u2019imposta preventiva sugli interessi dei capitali a risparmio o sui dividendi in Svizzera \u00e8 vincolato alla corretta dichiarazione di questi redditi e della relativa sostanza. Ne consegue che una maggiore onest\u00e0 fiscale grazie allo scambio automatico di informazioni in Svizzera potrebbe far ridurre le entrate derivanti dall\u2019imposta preventiva. Bisognerebbe infine riesaminare la struttura dell\u2019imposta preventiva negli ambiti in cui essa svolge una funzione di garanzia dell\u2019imposta in relazione ai beni patrimoniali nazionali.