La tassazione minima OCSE delle multinazionali viene progressivamente messa in discussione.
Di recente, il presidente della Commissione finanze del Consiglio degli Stati si \u00e8 chiesto retoricamente se non \u201cstiamo cavalcando un cavallo morto\u201d. L\u2019economista francese Gabriel Zucman, direttore dell\u2019Osservatorio europeo della fiscalit\u00e0, ha affermato che la tassazione minima OCSE sarebbe \u201csotto assistenza respiratoria\u201d.
La Consigliera federale Karin Keller Sutter al forum di Davos ha dichiarato che la Svizzera, tra i primi paesi ad implementare la global minimum tax, ha \u201cperso competitivit\u00e0\u201d per questo motivo.
Nei primi mesi del 2025, la situazione non \u00e8 molto diversa da come si presentava a gennaio 2024. Ad applicare uno o pi\u00f9 elementi del progetto di tassazione minima ci sono, oltre alla Svizzera, la maggior parte dei membri UE, il Regno Unito, la Norvegia, il Giappone, il Canada, l\u2019Australia, la Corea del Sud. Mancano per\u00f2 tutti gli altri. Non ci sono i BRICS e soprattutto non ci sono gli Stati Uniti. Il presidente Trump ha infatti dichiarato che gli USA non applicheranno l\u2019accordo. E gran parte delle multinazionali interessate dalla tassazione minima ha sede negli USA.
Dubbi sulla scelta della Svizzera di essere tra il gruppo di testa dei paesi che applicano la tassazione minima OCSE sono gi\u00e0 stati sollevati con la mozione 23.4403 in cui il sottoscritto paventava, appunto, un danno competitivo per il nostro paese; ipotesi tuttavia scartata dal CF nella sua presa di posizione. Ora sembra che le cose \u2013 per stessa ammissione pubblica della direttrice del DFF - stiano diversamente.
Chiedo al CF:
Ad 1\u20122
Nel 2021, oltre 140 Stati membri dell\u2019Inclusive Framework on Base Erosion and Profit Shifting (\u00abBEPS\u00bb) dell\u2019OCSE e del G20, tra cui la Svizzera, hanno aderito al progetto di riforma che prevede l\u2019imposizione dell\u2019utile dei grandi gruppi di imprese attivi a livello internazionale con un\u2019aliquota minima del 15 per cento. Gi\u00e0 a partire dal 2024, gli Stati membri dell\u2019Unione europea (UE) e altri importanti Paesi industrializzati, tra cui il Regno Unito, il Canada, l\u2019Australia, il Giappone, la Corea del Sud e Singapore, applicano l\u2019imposta integrativa nazionale e alcuni elementi dell\u2019imposta integrativa internazionale. L\u2019approccio di riforma dell\u2019OCSE \u00e8 concepito in modo tale da garantire l\u2019imposizione minima mediante l\u2019imposta integrativa nazionale e l\u2019imposta integrativa internazionale anche per i gruppi di imprese in uno Stato non attuatore che possiedono un\u2019entit\u00e0 costitutiva in uno Stato attuatore. La grande maggioranza dei gruppi di imprese attivi in Svizzera e operanti a livello internazionale opera con entit\u00e0 costitutive in uno Stato attuatore. Considerati gli effetti extraterritoriali, il nostro Paese non pu\u00f2 quindi impedire che in futuro determinati gruppi di imprese operanti in Svizzera siano soggetti a un maggiore onere fiscale, anche se la Svizzera stessa non applicasse l\u2019imposizione minima. Lo stesso vale per le piazze economiche concorrenti.
Nel messaggio del 22 giugno 2022 (FF 2022 1700) relativo al decreto federale concernente un\u2019imposizione speciale dei grandi gruppi di imprese, il Consiglio federale ha esposto che la riforma comporta una perdita di attrattiva della piazza economica svizzera sotto il profilo fiscale. In confronto alla maggior parte degli altri Paesi europei, la Svizzera rimane tuttavia attrattiva a livello fiscale anche con un\u2019imposizione minima del 15 per cento. Inoltre, al di fuori dell\u2019ambito fiscale, la Svizzera offre condizioni quadro eccellenti. Rispetto alle piazze economiche che senza un\u2019imposizione minima globale applicherebbero un tasso d\u2019imposizione delle imprese ancora pi\u00f9 basso, la piazza economica svizzera guadagna inoltre in attrattiva sotto il profilo fiscale.
Con l\u2019introduzione dell\u2019imposizione minima, la Svizzera tutela i propri interessi in materia fiscale e di politica economica. Nel giugno 2023, il popolo ha approvato l\u2019introduzione dell\u2019imposizione minima con il 78,5 per cento di voti favorevoli. Nella decisione relativa alla sua introduzione, il Consiglio federale si \u00e8 basato soprattutto sui criteri della certezza del diritto e della protezione della base imponibile in Svizzera, tenendo in considerazione anche la tutela dell\u2019attrattiva della piazza economica e delle pari condizioni a livello globale (\u00ablevel playing field\u00bb). Se il Consiglio federale avesse rinunciato all\u2019introduzione dell\u2019imposta integrativa svizzera (\u00abQualified Domestic Minimum Top-Up Tax\u00bb, QDMTT) dal 2024 e dell\u2019imposta integrativa internazionale secondo la regola di inclusione del reddito (\u00abIncome Inclusion Rule\u00bb, IIR) dal 2025, gli Stati esteri avrebbero potuto esigere l\u2019imposizione minima del 15 per cento per le imprese in Svizzera e ci\u00f2 a prescindere dal fatto che altri Stati come gli Stati Uniti applichino o meno tale imposizione. L\u2019introduzione non \u00e8 quindi stata affrettata. Tuttavia, il Consiglio federale ha rinunciato, fino a nuovo avviso, all\u2019introduzione dell\u2019imposta integrativa internazionale secondo la regola sui profitti a bassa imposizione (\u00abUndertaxed Payment Rule\u00bb, UTPR) a causa di rischi giuridici e politici che vi sono legati, in particolare \u2012 ma non soltanto \u2012 per quanto riguarda gli Stati Uniti. Questa decisione si \u00e8 rivelata saggia, considerate le recenti dichiarazioni statunitensi.
Ad 3\u20124
Prima del cambio di governo, negli Stati Uniti l\u2019introduzione dell\u2019imposizione minima suscitava gi\u00e0 una forte opposizione. Secondo il memorandum emanato dal presidente statunitense in gennaio, l\u2019imposizione minima dell\u2019OCSE non avr\u00e0 validit\u00e0 n\u00e9 effetto negli Stati Uniti. Ad oggi le intenzioni della nuova amministrazione e le modalit\u00e0 tecniche dell\u2019attuazione sono ancora incerte, anche a seguito dei dazi annunciati il 2 aprile 2025 dagli Stati Uniti. Attualmente non \u00e8 chiaro neanche come l\u2019OCSE e gli Stati attuatori, in particolare l\u2019UE, reagiranno alle misure che potrebbero prendere gli Stati Uniti. Fino a quando la Svizzera dovr\u00e0 tenere conto del fatto che altri Stati, in particolare gli Stati membri dell\u2019UE, applicano l\u2019UTPR e l\u2019IIR ai gruppi di imprese in Svizzera, \u00e8 nell\u2019interesse del nostro Paese attuare in modo conforme l\u2019imposizione minima per continuare a garantire la certezza del diritto e impedire ad altri Stati di attingere alla base imponibile.
Il Dipartimento federale delle finanze monitora da vicino gli sviluppi internazionali per proporre al Consiglio federale, in caso di necessit\u00e0, misure appropriate da attuare nell\u2019interesse della Svizzera. L\u2019approccio adottato nel quadro della modifica costituzionale, ovvero l\u2019introduzione temporanea di un\u2019ordinanza del Consiglio federale fino all\u2019entrata in vigore della legislazione esecutiva, consentir\u00e0 anche in futuro di reagire rapidamente ai nuovi sviluppi. La Svizzera intende accompagnare attivamente l\u2019ulteriore sviluppo delle regole in materia di imposizione internazionale delle imprese, qualora l\u2019Inclusive Framework on BEPS dell\u2019OCSE e del G20 in quanto organo competente decidesse di procedere in tal senso.
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