Con l\u2019entrata in vigore, il 1\u00b0 gennaio 2025, del nuovo articolo 20a della legge del 12 giugno 2009 sull\u2019IVA, le piattaforme elettroniche vengono ora considerate fornitori ai fini dell\u2019IVA per quanto riguarda le vendite a clienti svizzeri. Questa disposizione \u00e8 volta a garantire una riscossione pi\u00f9 efficace dell\u2019IVA sulle importazioni di piccoli invii.
Nella prassi, tuttavia, sono stati riscontrati casi di doppia fatturazione dell\u2019IVA: una prima volta al momento dell\u2019acquisto sulla piattaforma elettronica e una seconda volta al momento della consegna da parte del trasportatore. Queste situazioni causano una notevole confusione e rappresentano un\u2019ingiustizia fiscale per gli acquirenti, che devono affrontare procedure onerose per poter recuperare l\u2019importo fatturato due volte.
A questo proposito, chiedo al Consiglio federale di rispondere alle seguenti domande:
Ad 1: con l\u2019introduzione dell\u2019assoggettamento all\u2019IVA del commercio per corrispondenza, vigente dal 1\u00b0 gennaio 2019, la fornitura che un venditore per corrispondenza esegue dall\u2019estero in Svizzera \u00e8 considerata, a partire da un certo limite della cifra d\u2019affari, una fornitura sul territorio svizzero. In linea di massima, anche per i consumatori questa regolamentazione si \u00e8 rivelata efficace. L\u2019importazione di beni nell\u2019ambito del commercio per corrispondenza \u00e8 per\u00f2 una procedura su larga scala, suscettibile di generare errori specifici. Questi errori possono comportare una doppia fatturazione dell\u2019IVA a carico dei consumatori. Con l\u2019introduzione dell\u2019assoggettamento all\u2019IVA delle piattaforme elettroniche, tali problemi emergono ora anche per gli acquisti effettuati su una piattaforma, come descritto nell\u2019interpellanza.
Spetta alla piattaforma garantire il corretto trattamento e trasferimento dell\u2019imposta.
Ad 2 e 3: la piattaforma \u00e8 considerata importatrice e dunque \u00e8 assoggettata all\u2019imposta sull\u2019importazione. Le informazioni e la documentazione trasmesse dallo speditore devono essere chiare e consentire ai fornitori di servizi postali e ai corrieri di identificare con facilit\u00e0 che i beni spediti sono commercializzati tramite un gestore di una piattaforma assoggettato all\u2019imposta e che tale gestore corrisponde all\u2019importatore. La difficolt\u00e0 consiste nel fatto che la piattaforma deve provvedere affinch\u00e9 il venditore effettivo comunichi chiaramente al dichiarante doganale che la piattaforma \u00e8 assoggettata all\u2019imposta sull\u2019importazione, nel caso in cui sia il venditore a occuparsi dell\u2019invio e non la piattaforma stessa.
Per prevenire errori, l\u2019Ufficio federale della dogana e della sicurezza dei confini (UDSC) e l\u2019Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) hanno emanato delle raccomandazioni (cfr. Info IVA 27 concernente il settore Piattaforme elettroniche, cifra 4.1; www.estv.admin.ch > Imposta sul valore aggiunto > Pubblicazioni della prassi IVA > Info IVA concernente i settori > 27 Piattaforme elettroniche) e hanno organizzato degli incontri informativi destinati agli specialisti e ai propri incaricati. Anche sul sito Internet dell\u2019AFC sono a disposizione informazioni che saranno adeguate in modo pi\u00f9 mirato alla situazione dei dichiaranti doganali.
Inoltre, la legislazione prevede gi\u00e0 oggi altre misure volte a evitare errori. Stabilisce, fra l\u2019altro, che il venditore effettivo possa convenire con la piattaforma di effettuare l\u2019importazione a suo nome e quindi di riscuotere direttamente l\u2019imposta sull\u2019importazione. Ci\u00f2 riduce il rischio di errori, perch\u00e9 il venditore \u00e8 a stretto contatto con il dichiarante doganale e, ai fini dell\u2019importazione, deve fornire i propri dati e non quelli della piattaforma. L\u2019imposta sull\u2019importazione \u00e8 riscossa solo se l\u2019IVA dovuta supera 5 franchi, il che corrisponde a un valore della merce di almeno 62 franchi all\u2019aliquota normale o di 193 franchi all\u2019aliquota ridotta. Pertanto, il rischio di una doppia fatturazione non va oltre i suddetti limiti. Visto quanto precede, il Consiglio federale ritiene che non sussista alcuna necessit\u00e0 di procedere ad adeguamenti legislativi o regolamentari.
Ad 4: se l\u2019acquirente ha pagato sia l\u2019imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero alla piattaforma sia (in qualit\u00e0 di importatore) l\u2019imposta sull\u2019importazione all\u2019UDSC, n\u00e9 l\u2019AFC n\u00e9 l\u2019UDSC possono rimborsare l\u2019acquirente, poich\u00e9 per legge entrambe le imposte sono dovute.
La questione relativa al trasferimento dell\u2019imposta pertiene al diritto civile (art. 6 della legge del 12 giugno 2009 sull\u2019IVA [LIVA; RS 641.20]). L\u2019acquirente pu\u00f2 quindi rivolgersi alla piattaforma per chiedere un rimborso dell\u2019imposta sull\u2019importazione e nel contempo inoltrare la decisione d\u2019imposizione emessa dall\u2019UDSC. Se la piattaforma rimborsa all\u2019acquirente l\u2019imposta sull\u2019importazione e se l\u2019UDSC ha emesso la decisione d\u2019imposizione, l\u2019AFC concede alla piattaforma di dedurre questa imposta a titolo di imposta precedente (art. 28 cpv. 1 lett. c LIVA in combinato disposto con l\u2019art. 59 cpv. 2 LIVA).
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