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L\u2019onere fiscale e tributario riveste un ruolo importante per valutare l\u2019attrattiva della piazza economica e la competitivit\u00e0 di un Paese. A tal fine, l\u2019aliquota fiscale rappresenta l\u2019indicatore determinante. Essa indica l\u2019ammontare di tutti i tributi obbligatori quale percentuale del prodotto interno lordo (PIL). L\u2019OCSE pubblica l\u2019aliquota fiscale dei suoi Stati membri, compresa quella della Svizzera. Rispetto agli altri Paesi dell\u2019OCSE, ufficialmente la Svizzera risulta avere un\u2019aliquota fiscale piuttosto bassa. Alla luce di ci\u00f2, invito il Consiglio federale a rispondere alle domande seguenti.
 

  1. Il Consiglio federale condivide l\u2019opinione secondo cui l\u2019aliquota fiscale pubblicata dall\u2019OCSE riflette solo in parte l\u2019effettivo onere fiscale in Svizzera, considerando che non tiene conto di contributi obbligatori ma regolati dal diritto privato, come quelli per la previdenza professionale, l\u2019assicurazione malattia, gli assegni familiari o l\u2019assicurazione infortuni?

     

  2. A quanto ammonta l\u2019aliquota fiscale complessiva della Svizzera, compresi i contributi menzionati, e dove si colloca nel contesto internazionale?
     
  3. Come si sono sviluppate le aliquote fiscali della Svizzera (considerando sia i dati pubblicati dall\u2019OCSE sia l\u2019aliquota fiscale complessiva) dal 1990 rispetto ad altri Paesi europei e quali fattori hanno influenzato tale sviluppo? 
     
  4. Come valuta il Consiglio federale l\u2019impatto di un aumento costante e superiore alla media dell\u2019aliquota fiscale rispetto all\u2019estero sulla competitivit\u00e0, sull\u2019attrattiva della piazza economica e sul benessere della Svizzera?
     
  5. Quali misure intende adottare il Consiglio federale per evitare che l\u2019aliquota fiscale continui ad aumentare?
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  1. Per calcolare la quota fiscale, l'Amministrazione federale delle finanze (AFF) si basa sulle direttive dell\u2019Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economici (OCSE). Il perimetro del settore statale, e quindi anche quello delle imposte e dei contributi presi in considerazione nel calcolo della quota fiscale, \u00e8 definito secondo standard statistici internazionali uniformi per ciascun Paese. I prelievi effettuati da istituzioni non statali non vengono considerati, nemmeno quando sono obbligatori. Di conseguenza, in Svizzera, i versamenti alle assicurazioni malattia e alle casse pensioni non sono presi in considerazione, poich\u00e9 tali istituzioni non appartengono al settore statale. Per definizione, la quota fiscale non riflette l\u2019intero onere effettivo dei contributi obbligatori in Svizzera, poich\u00e9 per sua stessa costruzione non ha tale scopo. Questo vale anche per gli altri Paesi.

 

  1. L\u2019AFF pubblica una cosiddetta quota fiscale \"estesa\", che include i contributi alla LPP e i premi dell\u2019assicurazione malattia. Per l\u2019anno 2022, la quota fiscale \"estesa\" della Svizzera ammonta al 37,1% del PIL, mentre la quota fiscale secondo la definizione dell\u2019OCSE si attesta al 26,7% (vedi Tabella 1). La quota fiscale media dei Paesi OCSE nel 2022 \u00e8 del 34%. Anche la quota fiscale \"estesa\" di altri Paesi potrebbe potenzialmente essere superiore alla quota calcolata secondo l\u2019OCSE. Pertanto, un confronto basato sulla quota fiscale secondo l\u2019OCSE \u00e8 pertinente con Paesi sviluppati che presentano caratteristiche relativamente simili a quelle della Svizzera, in particolare per quanto riguarda il sistema sanitario e la previdenza professionale, come l\u2019Australia (26,7%) o gli Stati Uniti (28,9%). Un confronto basato sulla quota fiscale \"estesa\" \u00e8 invece particolarmente rilevante con Paesi in cui il sistema sanitario e il sistema di previdenza professionale rientrano (almeno in gran parte) nel settore statale, come la Danimarca (42,5%) o la Finlandia (43%). A causa delle differenze strutturali tra i Paesi, i confronti internazionali devono essere interpretati con cautela. Questo vale in modo particolare per la Svizzera, che presenta una struttura fortemente decentralizzata, per cui la quota fiscale varia in modo significativo all\u2019interno del Paese (vedi oneri fiscali cantonali: https://www.efv.admin.ch/dam/efv/it/dokumente/finanzstatistik/sonderauswertungen/roh-steuerausschoepfung-25.pdf.download.pdf/Roh-Steuerausschoepfung-2025-i.pdf).

 

  1. La Tabella 1 mostra l\u2019evoluzione della quota fiscale per la Svizzera, i Paesi della zona euro e quelli dell\u2019OCSE dal 1990 (per la Svizzera, quota parte secondo OCSE e quota parte estesa).
    Dal 1990 al 2002, la quota fiscale della Svizzera \u00e8 aumentata sensibilmente, passando dal 23,3% al 27% (quella estesa rispettivamente dal 30,6% al 35,5%), mentre la quota fiscale media dei 17 Paesi europei della zona euro \u00e8 scesa dal 36,6% al 36,2%. Questo aumento \u00e8 dovuto all\u2019aumento delle entrate fiscali a livello federale e all\u2019incremento dei contributi sociali. L\u2019aliquota combinata per l\u2019AVS, l\u2019AI, l\u2019IPG e l\u2019assicurazione contro la disoccupazione \u00e8 passata dal 10,5% al 13,1%, in particolare a causa dell\u2019aumento del tasso di contribuzione all\u2019assicurazione contro la disoccupazione dallo 0,4% al 3% e all\u2019assicurazione invalidit\u00e0 dall\u20191,2% all\u20191,4% per far fronte all\u2019aumento delle relative spese. Per quanto riguarda la quota fiscale estesa, l\u2019importo dei premi dell\u2019assicurazione malattia \u00e8 raddoppiato nello stesso periodo.
    Tra il 2003 e il 2014, la quota fiscale in Svizzera \u00e8 rimasta stabile intorno al 26%. La quota estesa \u00e8 aumentata dal 35,5% al 36,3%, in particolare a causa di un forte aumento dei contributi alla LPP. Nello stesso periodo, la quota fiscale dei 17 Paesi della zona euro \u00e8 aumentata dal 36,1% al 37,1%.
    Dal 2014 al 2019, la quota fiscale in Svizzera mostra una tendenza pi\u00f9 marcata all\u2019aumento, passando dal 26,2% al 27,7% (quella estesa dal 36,3% al 38,5%). Questa evoluzione \u00e8 attribuibile a un aumento delle entrate fiscali, in particolare a livello federale. La quota fiscale estesa \u00e8 aumentata anche a causa del forte incremento dei premi dell\u2019assicurazione malattia. Nello stesso periodo, la quota fiscale dei 17 Paesi della zona euro \u00e8 rimasta stabile passando dal 37.1% al 37.3%.

La stabilit\u00e0 dell\u2019indicatore negli anni 2020 e 2021 nasconde un forte calo delle entrate fiscali e del PIL nominale. Analogamente, il calo dell\u2019indicatore al 26,7% nel 2022 si spiega con una forte crescita del PIL dopo la fine della pandemia. La quota fiscale dei Paesi della zona euro ha mostrato un\u2019evoluzione relativamente simile. In Svizzera, la quota fiscale estesa \u00e8 aumentata pi\u00f9 marcatamente nel 2020, dal 38,5% al 39,3%, poich\u00e9 i contributi LPP e i premi dell\u2019assicurazione malattia non hanno subito lo stesso calo delle entrate fiscali. La quota estesa ha mostrato un calo nel 2021 e nel 2022, attestandosi rispettivamente al 38,8% e al 37,1%, a causa dell\u2019aumento del PIL.

 

  1. Una quota fiscale troppo elevata crea incentivi economici negativi, indebolisce la competitivit\u00e0 e frena la crescita economica. Tuttavia, le entrate fiscali sono necessarie per fornire beni, servizi e infrastrutture pubbliche richiesti da imprese e famiglie in quantit\u00e0 e qualit\u00e0 sufficienti. Tali investimenti pubblici contribuiscono quindi a rafforzare, nel lungo periodo, l\u2019attrattivit\u00e0 e la performance economica della Svizzera. \u00c8 pertanto opportuno mantenere una quota fiscale (estesa) moderata e sostenibile nel lungo periodo. Non \u00e8 per\u00f2 possibile identificare un livello ottimale in senso assoluto, in quanto esso dipende da numerosi fattori economici, sociodemografici o anche geo-topografici, e deve basarsi su un consenso che tenga conto dei diversi interessi politici. Occorre inoltre sottolineare che la struttura fiscale \u2013 ossia la ripartizione tra i diversi tipi di imposte \u2013 \u00e8 almeno altrettanto importante per l\u2019attrattivit\u00e0 economica quanto il livello complessivo della quota fiscale.

 

  1. Il Consiglio federale non stabilisce un valore obiettivo concreto da raggiungere per la quota fiscale (estesa). Tuttavia, diversi meccanismi istituzionali permettono di limitare efficacemente l\u2019aumento di tale quota a livello federale. Ad esempio, l\u2019ancoraggio nella Costituzione di aliquote fiscali massime rende pi\u00f9 difficile un aumento delle imposte. Negli ultimi anni, un aumento dell\u2019IVA \u00e8 stato possibile solo per il finanziamento delle assicurazioni sociali. Il freno all\u2019indebitamento prevede che le spese della Confederazione non superino le entrate nel medio termine. Per questa ragione, le misure di risanamento del bilancio si basano generalmente su riduzioni della spesa piuttosto che su aumenti delle imposte o dei contributi (p. es. il programma pacchetto di sgravio 27: https://www.efd.admin.ch/it/misure-sgravio-2027). 
    Nonostante questi meccanismi istituzionali e le misure adottate, alcuni sviluppi recenti (imposta minima OCSE, finanziamenti supplementari per l\u2019AVS, aumento della spesa sanitaria o l\u2019obiettivo di portare la spesa militare all\u20191% del PIL) fanno prevedere un aumento della quota fiscale, in quanto comporteranno aumenti delle imposte oppure ridurranno i margini di manovra per eventuali riduzioni fiscali. Anche gli altri Paesi sviluppati si trovano confrontati a sfide simili.

 

Tabella 1 :

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