Il 2 dicembre 2011 il Tribunale federale (TF) ha emanato una decisione importante in materia di imposizione di fondi agricoli. Ha infatti introdotto una nuova distinzione tra particelle soggette e particelle non soggette al diritto fondiario rurale.
Se la particella \u00e8 soggetta al diritto fondiario rurale, l\u2019utile realizzato in caso di vendita o di trasferimento alla sostanza privata \u00e8 tassato come utile da sostanza immobiliare.
Al contrario, ed \u00e8 questa la novit\u00e0, se il terreno non \u00e8 soggetto a tale diritto, l\u2019utile \u00e8 considerato reddito imponibile. Ci\u00f2 comporta un\u2019imposizione molto pi\u00f9 gravosa per gli agricoltori interessati.
Tale giurisprudenza ha provocato, in alcuni casi, un aumento considerevole e improvviso dell\u2019onere fiscale a carico dei coltivatori.
Nel 2023, il dicastero del Canton Vaud competente in materia di finanze e fiscalit\u00e0 ha istituito un gruppo di lavoro con l\u2019obiettivo di individuare soluzioni per attenuare, a livello cantonale, gli effetti della sentenza menzionata. Sulla base dell\u2019analisi svolta, il dicastero ha deciso di allentare la prassi fiscale in specifiche situazioni.
Le misure in questione sono state presentate il 17 marzo 2025.
Una di queste, di natura semplificatoria, riguardava la determinazione del valore di uscita di un terreno nudo nel caso in cui venga donato a un membro della famiglia, a condizione che quest\u2019ultimo lo usi per costruire la propria abitazione.
1. L\u2019Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) intende esaminare questa misura?
2. C\u2019\u00e8 il rischio che l\u2019AFC si opponga a questa misura?
3. L\u2019AFC \u00e8 disposta a proporre altre misure idonee ad attenuare gli effetti, talvolta problematici, della giurisprudenza del TF?
","ReasonText":null,"DocumentationText":null,"MotionText":null,"FederalCouncilResponseText":"Ad 1:
l\u2019Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) sta attualmente esaminando la misura in questione.
Ad 2:
ai sensi dell\u2019articolo 18 capoverso 2 della legge federale sull\u2019imposta federale diretta (LIFD; RS 642.11), il trasferimento di un terreno nudo dalla sostanza commerciale nella sostanza privata \u00e8 equiparato a un\u2019alienazione imponibile, anche nel quadro di una donazione. Il trasferimento deve essere effettuato al valore venale. Il metodo di determinazione del valore di uscita dei terreni nudi in caso di donazione all\u2019interno della famiglia \u00e8 ancora oggetto di chiarimenti tra l\u2019Amministrazione cantonale delle imposte e l\u2019AFC. Qualora le valutazioni cos\u00ec effettuate non fossero rappresentative del valore venale dei terreni nudi trasferiti nella sostanza privata, l\u2019AFC, in qualit\u00e0 di autorit\u00e0 di vigilanza sull\u2019applicazione della LIFD, dovr\u00e0 opporvisi in materia di imposta federale diretta.
Ad 3:
sono gi\u00e0 stati presentati numerosi interventi parlamentari volti a correggere gli effetti ritenuti negativi della decisione del Tribunale federale 2C_11/2011 del 2 dicembre 2011, nella quale \u00e8 stato precisato il concetto di \u00abfondi agricoli o silvicoli\u00bb. Ad oggi, nessuna maggioranza parlamentare \u00e8 stata tuttavia in grado di modificare la legislazione vigente. In particolare, il Parlamento non \u00e8 entrato nel merito del progetto di legge 16.031, intitolato \u00abImposizione di fondi agricoli e silvicoli\u00bb, che mirava ad attuare la mozione M\u00fcller 12.3172.
\u00c8 inoltre opportuno menzionare l\u2019iniziativa parlamentare Mahaim 22.437 che chiede che una donazione non sia pi\u00f9 considerata un\u2019alienazione, rendendo impossibile il differimento dell\u2019imposizione previsto dall\u2019articolo 18a capoverso 1 LIFD. L\u2019iniziativa parlamentare faceva riferimento alla decisione 2C_284/2021 dell\u201911 aprile 2022, in cui il Tribunale federale aveva confermato che una donazione doveva essere considerata come un\u2019alienazione imponibile ai sensi della citata disposizione. Il Consiglio nazionale non ha dato seguito all\u2019iniziativa parlamentare. Nell\u2019estate del 2026 il Consiglio federale dovrebbe presentare al Parlamento, in adempimento del postulato Mahaim 23.4305, un rapporto sulle ripercussioni della decisione del Tribunale federale. Alla luce di ci\u00f2, al momento il Consiglio federale non ritiene opportuno formulare proposte di misure.
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