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Il n\u2019existe actuellement en Suisse aucun \u00e9change automatique de renseignements (EAR) concernant les comptes d\u00e9tenus sur le territoire national. L\u2019EAR avec l\u2019\u00e9tranger, en vigueur depuis 2017, a permis, dans le cadre de l\u2019amnistie fiscale unique, de mettre au jour 35 milliards de francs qui n\u2019avaient pas \u00e9t\u00e9 d\u00e9clar\u00e9s1. On peut supposer que la situation est similaire au niveau national, notamment chez le 1 % de personnes les plus riches, qui d\u00e9tiennent aujourd\u2019hui 42 % de l\u2019ensemble de la fortune2. L\u2019\u00e9conomiste lausannois Marius Br\u00fclhart estime que 400 milliards de francs de fortune sont dissimul\u00e9s au fisc en Suisse3, lesquels repr\u00e9senteraient environ 60 % du produit int\u00e9rieur brut. Compte tenu des d\u00e9fis financiers auxquels sont confront\u00e9s la Conf\u00e9d\u00e9ration et de nombreux cantons, il appara\u00eet urgent de combler les lacunes fiscales.

 

Face \u00e0 cette situation, je prie le Conseil f\u00e9d\u00e9ral de bien vouloir r\u00e9pondre aux questions suivantes :

 

1. Partage-t-il l\u2019avis selon lequel le 1 % des personnes les plus riches en Suisse ne d\u00e9clarent pas actuellement une partie importante de leur fortune ?

2. Estime-t-il que la Conf\u00e9d\u00e9ration et les cantons disposent, suite \u00e0 la cr\u00e9ation d\u2019un registre des ayants droit \u00e9conomiques dans le cadre de la nouvelle loi sur la transparence des personnes morales (LTPM), de renseignements suffisants pour emp\u00eacher les personnes fortun\u00e9es de placer une partie de leur fortune dans des structures d\u2019entreprises complexes (par ex. des soci\u00e9t\u00e9s holding) dans le but d\u2019\u00e9chapper aux imp\u00f4ts cantonaux sur la fortune ?

3. Quels m\u00e9canismes d\u2019\u00e9change de renseignements et quelles mesures de transparence fiscale faudrait-il mettre en place au niveau f\u00e9d\u00e9ral pour pouvoir exploiter pleinement le potentiel de recettes en cas d\u2019instauration d\u2019un imp\u00f4t f\u00e9d\u00e9ral sur la fortune ?

 

 

1 https://www.taxobservatory.eu/publication/the-compliance-effects-of-the-automatic-exchange-of-information-evidence-from-the-swiss-tax-amnesty/

2 Mart\u00ednez, I. Z., Marti, S. & Scheuer, F. (2025). Der Einfluss von Verm\u00f6genssteuern auf die Verm\u00f6gensverteilung in den Schweizer Kantonen, 1969-2018 (l\u2019influence des imp\u00f4ts sur la fortune sur la r\u00e9partition des richesses dans les cantons suisses, 1969-2018). Social Change in Switzerland, N\u00b040. doi: 10.22019/SC-2025-00002

3 https://x.com/Marius_Brulhart/status/1851351628877595122 (29.10.2024)

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  1. La soustraction d\u2019imp\u00f4t \u00e9tant par d\u00e9finition cach\u00e9e, le Conseil f\u00e9d\u00e9ral ne dispose d\u2019aucune information sur l\u2019ampleur des sommes qui \u00e9chappent actuellement \u00e0 l\u2019imp\u00f4t. Il n\u2019a aucune certitude quant \u00e0 la part de la fortune des citoyens qui n\u2019est pas d\u00e9clar\u00e9e, et l\u2019importance effective des sommes dissimul\u00e9es est donc inconnue. Il est n\u00e9anmoins possible de tirer des conclusions indirectement en se fondant sur les cas d\u2019amnistie fiscale. Les \u00e9tudes r\u00e9alis\u00e9es sur le sujet pour divers pays sugg\u00e8rent que les personnes tr\u00e8s fortun\u00e9es ont davantage tendance \u00e0 s\u2019autod\u00e9noncer que celles dont la fortune est moindre. Une \u00e9tude men\u00e9e sur le cas de la Suisse a toutefois conclu que les parts de fortune d\u00e9clar\u00e9es dans le cadre de la d\u00e9nonciation spontan\u00e9e non punissable pr\u00e9vue par le droit suisse \u00e9taient r\u00e9parties de mani\u00e8re plus \u00e9quilibr\u00e9e entre les classes de fortune que dans d\u2019autres pays.

 

  1. La loi du 26 septembre 2025 sur la transparence des personnes morales (LTPM ; FF 2025 2900) ne pr\u00e9voit aucun acc\u00e8s des autorit\u00e9s fiscales au registre de transparence dans le cadre de la proc\u00e9dure de taxation. Un acc\u00e8s des autorit\u00e9s fiscales n\u2019est pr\u00e9vu que dans les domaines du droit p\u00e9nal administratif et de l\u2019assistance administrative fiscale internationale (art. 26, al. 1, let. a et c, LTPM). Le Conseil f\u00e9d\u00e9ral avait dans un premier temps propos\u00e9 que les autorit\u00e9s fiscales puissent avoir recours au registre, mais a finalement renonc\u00e9 \u00e0 leur accorder cet acc\u00e8s apr\u00e8s la consultation.

 

  1. Les proc\u00e9dures de taxation des autorit\u00e9s fiscales pr\u00e9voient, outre les obligations de d\u00e9clarer des contribuables, une obligation de renseigner pour les tiers lorsque, malgr\u00e9 une sommation, les contribuables n\u2019honorent pas leur devoir de collaboration. Cette obligation ne s\u2019applique toutefois pas aux tiers soumis au secret bancaire (secret bancaire fiscal). Le secret bancaire vaut \u00e9galement dans les proc\u00e9dures p\u00e9nales que les autorit\u00e9s fiscales engagent en raison d\u2019une soustraction d\u2019imp\u00f4t. En d\u2019autres termes, les autorit\u00e9s fiscales ne peuvent pas demander aux banques des renseignements sur les contribuables dans le cadre d\u2019une proc\u00e9dure de taxation ou d\u2019une proc\u00e9dure en soustraction d\u2019imp\u00f4t.

 

Dans le droit en vigueur, l\u2019imp\u00f4t anticip\u00e9 a une fonction de garantie en faveur des imp\u00f4ts directs f\u00e9d\u00e9raux et cantonaux. Il n\u2019est rembours\u00e9 aux contribuables qu\u2019\u00e0 condition qu\u2019ils d\u00e9clarent correctement les \u00e9l\u00e9ments de revenus correspondants. En outre, les autorit\u00e9s fiscales ont \u00e9galement recours \u00e0 la comparaison des \u00e9tats de fortune pour garantir l\u2019imposition correcte dans la pratique : elles v\u00e9rifient si le rapport entre les revenus d\u00e9clar\u00e9s et la fortune du contribuable est plausible.

 

Si un \u00e9change automatique de renseignements (EAR) analogue \u00e0 l\u2019EAR international \u00e9tait mis en place \u00e0 l\u2019int\u00e9rieur du pays, les \u00e9tablissements financiers suisses transmettraient aux autorit\u00e9s fiscales suisses des informations standardis\u00e9es sur les comptes et les d\u00e9p\u00f4ts des personnes assujetties \u00e0 l\u2019imp\u00f4t en Suisse. Cela reviendrait \u00e0 abolir le secret bancaire fiscal pour ces personnes. Il serait en outre n\u00e9cessaire de proc\u00e9der \u00e0 une r\u00e9\u00e9valuation globale du syst\u00e8me en vigueur de l\u2019imp\u00f4t anticip\u00e9, car les deux instruments rempliraient une m\u00eame fonction de garantie de l\u2019imp\u00f4t. Au mois de d\u00e9cembre 2024, le Conseil national a refus\u00e9 de donner suite \u00e0 l\u2019initiative parlementaire 24.403, qui portait sur la mise en place d\u2019un EAR national.

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