Pr\u00e4sident (Aebi Andreas, Pr\u00e4sident): Wir f\u00fchren eine gemeinsame Debatte \u00fcber das Eintreten und \u00fcber die Minderheitsantr\u00e4ge durch.
\nR\u00e9unie le 13 avril 2021, la Commission de l'\u00e9conomie et des redevances a proc\u00e9d\u00e9 \u00e0 l'examen de la loi relative \u00e0 l'ex\u00e9cution des conventions internationales dans le domaine fiscal. Le 4 novembre 2020, le Conseil f\u00e9d\u00e9ral avait adopt\u00e9 le message concernant la loi f\u00e9d\u00e9rale relative \u00e0 l'ex\u00e9cution des conventions internationales dans le domaine fiscal. Ce projet de loi a pour but d'adapter des dispositions concernant la mise en oeuvre des conventions fiscales conclues par la Conf\u00e9d\u00e9ration au cours des derni\u00e8res ann\u00e9es dans le domaine du droit fiscal international. [PAGE 886]
\nIl s'agit principalement de r\u00e9gler l'ex\u00e9cution des proc\u00e9dures amiables. Le projet r\u00e8gle \u00e9galement le d\u00e9gr\u00e8vement de l'imp\u00f4t anticip\u00e9 fond\u00e9 sur une convention fiscale, ainsi que les dispositions p\u00e9nales relatives \u00e0 l'imputation d'imp\u00f4ts \u00e9trangers pr\u00e9lev\u00e9s \u00e0 la source.
\nNous traitons la r\u00e9vision totale de la loi f\u00e9d\u00e9rale de 1951 concernant l'ex\u00e9cution des conventions internationales conclues par la Conf\u00e9d\u00e9ration en vue d'\u00e9viter les doubles impositions.
\nMerci, Monsieur le pr\u00e9sident.
\nLa r\u00e9vision totale de la loi f\u00e9d\u00e9rale de 1951 concernant l'ex\u00e9cution des conventions internationales conclues par la Conf\u00e9d\u00e9ration en vue d'\u00e9viter les doubles impositions vise \u00e0 garantir que les conventions conclues dans le domaine fiscal puissent continuer d'\u00eatre appliqu\u00e9es simplement et en toute s\u00e9curit\u00e9 juridique. A cette fin, le Conseil f\u00e9d\u00e9ral propose que les normes existantes soient compl\u00e9t\u00e9es par des domaines de r\u00e9glementation suppl\u00e9mentaires. La r\u00e9vision de la loi fixe la mani\u00e8re dont les proc\u00e9dures amiables doivent \u00eatre men\u00e9es sur le plan interne dans la mesure o\u00f9 la convention applicable ne contient aucune disposition contraire en l'esp\u00e8ce. En outre, les points essentiels relatifs au d\u00e9gr\u00e8vement de l'imp\u00f4t anticip\u00e9 sur la base de conventions internationales ainsi que les dispositions p\u00e9nales en relation avec le d\u00e9gr\u00e8vement des imp\u00f4ts \u00e0 la source sur les revenus de capitaux sont ins\u00e9r\u00e9s dans la nouvelle loi.
\nLe Conseil f\u00e9d\u00e9ral a pr\u00e9cis\u00e9 le contenu et la formulation du projet en se fondant sur les r\u00e9sultats de la consultation. Il a notamment veill\u00e9 \u00e0 ce que les cantons soient plus \u00e9troitement associ\u00e9s \u00e0 la pr\u00e9paration des proc\u00e9dures amiables.
\nEn date du 10 mars 2021, le Conseil des Etats, conseil prioritaire, a approuv\u00e9 le projet de loi \u00e0 l'unanimit\u00e9 en y apportant quelques modifications.
\nA l'unanimit\u00e9, la commission de notre conseil est entr\u00e9e en mati\u00e8re. C'est \u00e9galement \u00e0 l'unanimit\u00e9 qu'elle a approuv\u00e9 le projet de loi du Conseil f\u00e9d\u00e9ral.
\nLa commission a repris les d\u00e9cisions du Conseil des Etats, avec une l\u00e9g\u00e8re modification concernant les paiements compensatoires en mati\u00e8re d'imp\u00f4ts anticip\u00e9s. Deux propositions de minorit\u00e9 ont \u00e9t\u00e9 d\u00e9pos\u00e9es dans le but d'assouplir certaines dispositions p\u00e9nales pr\u00e9vues par le projet.
\nSelon la commission, la Suisse doit adapter sa l\u00e9gislation au droit fiscal international, en constante \u00e9volution. La loi actuelle datant de 1951, le domaine de fiscalit\u00e9 a - vous l'imaginez bien - connu beaucoup de changements en septante ans.
\nLa r\u00e9vision envisag\u00e9e vise \u00e0 \u00e9viter les doubles impositions et \u00e0 garantir les conventions qui ont \u00e9t\u00e9 conclues. Elle suit en grande partie la pratique en vigueur. Cette modification est importante pour la place financi\u00e8re et la place fiscale suisses. La nouvelle loi fixe en premier lieu la mani\u00e8re dont les proc\u00e9dures amiables doivent \u00eatre men\u00e9es pour \u00e9viter une imposition non conforme \u00e0 une convention internationale. Les adaptations permettent aux autorit\u00e9s helv\u00e9tiques d'ex\u00e9cuter ce type de proc\u00e9dures plus simplement. Les cantons devront aussi \u00eatre plus \u00e9troitement associ\u00e9s \u00e0 la pr\u00e9paration des proc\u00e9dures amiables.
\nDans les diff\u00e9rentes sections pr\u00e9vues, le projet r\u00e8gle \u00e9galement le d\u00e9gr\u00e8vement de l'imp\u00f4t anticip\u00e9. Le contribuable s'adressera \u00e0 l'Administration f\u00e9d\u00e9rale des contributions et pourra en principe demander un remboursement au plus tard trois ans apr\u00e8s la fin de l'ann\u00e9e civile au cours de laquelle la prestation imposable est \u00e9chue.
\nLa nouvelle loi permet encore de sanctionner p\u00e9nalement des comportements r\u00e9pr\u00e9hensibles dans le cas du d\u00e9gr\u00e8vement des imp\u00f4ts \u00e0 la source sur le revenu de capitaux. Suivant les cas, l'amende peut aller jusqu'\u00e0 30[NB]000 francs ou jusqu'au triple de l'avantage illicite per\u00e7u.
\nQuelques adaptations techniques ont \u00e9t\u00e9 apport\u00e9es au projet du Conseil f\u00e9d\u00e9ral, comme je vous l'ai dit auparavant, par le Conseil des Etats. Votre commission les a adopt\u00e9es, elles n'ont pas \u00e9t\u00e9 contest\u00e9es.
\nLors de proc\u00e9dures amiables, les paiements compensatoires que des soci\u00e9t\u00e9s suisses devraient effectuer pour des soci\u00e9t\u00e9s m\u00e8res ou des filiales \u00e9trang\u00e8res ne seraient pas soumis \u00e0 l'imp\u00f4t anticip\u00e9.
\nDans la mesure o\u00f9 la convention en vigueur le permet, le requ\u00e9rant devrait pouvoir obtenir des renseignements sur sa proc\u00e9dure aupr\u00e8s du Secr\u00e9tariat d'Etat aux questions financi\u00e8res internationales, autorit\u00e9 comp\u00e9tente pour l'ex\u00e9cution des proc\u00e9dures amiables.
\nJe reviendrai sur le d\u00e9tail des articles lorsque les minorit\u00e9s auront \u00e9t\u00e9 pr\u00e9sent\u00e9es.
\nPr\u00e4sident (Aebi Andreas, Pr\u00e4sident): Die Mitte-Fraktion verzichtet auf ein Votum.
\nMit dieser Gesetzesvorlage, die wir als Zweitrat behandeln, wird das Bundesgesetz \u00fcber die Durchf\u00fchrung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung einer Totalrevision unterzogen. Dieses Gesetz trat im Jahr 1951 in Kraft und erfuhr seitdem nur wenige \u00c4nderungen. Demgegen\u00fcber haben sich seither nat\u00fcrlich die internationale Verzahnung der Wirtschaft und entsprechend das internationale Steuerrecht sehr stark entwickelt. Abbild davon sind die zunehmende Zahl von Doppelbesteuerungsabkommen und deren inhaltliche Ver\u00e4nderungen, die wir immer wieder diskutieren, auch in dieser Session. F\u00fcr die rechtsunterworfenen Steuerpflichtigen sind nicht nur klare Regeln f\u00fcr internationale Steuersachverhalte wichtig, sondern auch die Kl\u00e4rung von sich widersprechenden Steueranspr\u00fcchen der Vertragsstaaten und die einfache Durchf\u00fchrbarkeit solcher Verfahren. Auch f\u00fcr den Fiskus geht es insgesamt um sehr viel Geld.
\nUm die gesetzliche Regelung der Durchf\u00fchrung sogenannter Verst\u00e4ndigungsverfahren geht es denn auch im Wesentlichen in dieser Vorlage. Verst\u00e4ndigungsverfahren sind zwischenstaatliche Verfahren, basierend auf einem Doppelbesteuerungsabkommen oder einem anderen internationalen Abkommen, in welchen die zust\u00e4ndigen Beh\u00f6rden der Vertragsstaaten auf Antrag einer steuerpflichtigen Person versuchen, Abhilfe f\u00fcr eine abkommenswidrige Besteuerung der steuerpflichtigen Person zu schaffen.
\nDie Zahl solcher Verfahren hat in den letzten Jahren, wie erw\u00e4hnt, markant zugenommen. Eine gesetzliche Grundlage f\u00fcr ihre Durchf\u00fchrung und Umsetzung ist deshalb angezeigt. Geregelt werden die beh\u00f6rdliche Zust\u00e4ndigkeit - im Fall der Schweiz ist im Wesentlichen das SIF zust\u00e4ndig - sowie die Stellung, die Mitwirkungsrechte und -pflichten der gesuchstellenden Personen. Gleiches gilt f\u00fcr die Entlastung von der Verrechnungssteuer aufgrund eines anwendbaren Abkommens und f\u00fcr die Strafbestimmungen im Zusammenhang mit der Anrechnung ausl\u00e4ndischer Quellensteuern, f\u00fcr die mit dieser Vorlage ebenfalls eine hinreichende gesetzliche Grundlage geschaffen werden soll.
\nDie WAK-N hat das Gesch\u00e4ft am 13. April 2021 in Anwesenheit von Bundesrat Maurer beraten. Eintreten auf die Vorlage war unbestritten. Eine \u00c4nderung, die der St\u00e4nderat in Artikel 12 der bundesr\u00e4tlichen Vorlage vorgenommen hatte, hat die Kommission unver\u00e4ndert \u00fcbernommen: Es geht um das Auskunftsrecht der gesuchstellenden Person.
\nAm Schluss hat die Kommission der Vorlage in der Gesamtabstimmung einstimmig zugestimmt. Es liegen noch Minderheitsantr\u00e4ge zu den Artikeln 18 sowie 28 ff. vor. Bei letzteren geht es um die Strafbestimmungen und das Strafmass bei Zuwiderhandlungen. Dazu werde ich noch Stellung nehmen, sobald die Minderheitsantr\u00e4ge begr\u00fcndet worden sind.
\nIch bitte Sie an dieser Stelle bereits, auf die Vorlage einzutreten - Eintreten ist auch nicht bestritten - und der Vorlage in der Gesamtabstimmung zuzustimmen.
\nErste Abstimmung - Premier vote [GZ]
\n[NAM][GZ]
\nF\u00fcr den Antrag der Mehrheit ... 139 Stimmen[GZ]
\nF\u00fcr den Antrag der Minderheit ... 49 Stimmen[GZ]
\n(0 Enthaltungen)
\nZweite Abstimmung - Deuxi\u00e8me vote [GZ]
\n[NAM][GZ]
\nF\u00fcr den Antrag der Mehrheit ... 140 Stimmen[GZ]
\nF\u00fcr den Antrag der Minderheit ... 49 Stimmen[GZ]
\n(0 Enthaltungen)
\nGesamtabstimmung - Vote sur l'ensemble[GZ]
\n[NAM][GZ]
\nF\u00fcr Annahme des Entwurfes ... 188 Stimmen[GZ]
\n(Einstimmigkeit)[GZ]
\n(0 Enthaltungen)
\nWir beantragen Ihnen eine Totalrevision des Bundesgesetzes \u00fcber die Durchf\u00fchrung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung von Doppelbesteuerung. Wie Sie geh\u00f6rt haben, stammt das heute geltende Gesetz aus dem Jahr 1951. In diesen letzten siebzig Jahren ist im internationalen Steuerrecht sehr viel passiert; es ist ein Bereich, der st\u00e4ndig in Bewegung ist. Die Schweiz ist Teil dieser Bewegung: Das dr\u00fcckt sich in den vielen zus\u00e4tzlichen Doppelbesteuerungsabkommen aus, die wir abgeschlossen haben.
\nDas Gesetz, das wir Ihnen vorlegen, legt vor allem die Abl\u00e4ufe innerhalb der Verwaltung fest und gibt damit Rechtssicherheit f\u00fcr die Unternehmen, die davon betroffen sind. Insbesondere geregelt wird das Verst\u00e4ndigungsverfahren. Beim Verst\u00e4ndigungsverfahren geht es darum, einen Grundsatz, der im Doppelbesteuerungsabkommen festgelegt ist, in der Praxis dann auch umzusetzen, also eine Verst\u00e4ndigung durchzuf\u00fchren, beispielsweise \u00fcber Verrechnungspreise, \u00fcber Steuerbelastungen usw. Da kann es f\u00fcr die betroffenen Unternehmen und nat\u00fcrlich auch f\u00fcr die Schweiz und die Kantone um sehr viel Geld gehen. Dieses Verst\u00e4ndigungsverfahren wird in diesem Gesetz nun neu geregelt und den Gegebenheiten angepasst. Das ist der Kernpunkt dieser Gesetzesrevision, die Rechtssicherheit f\u00fcr die Verfahren innerhalb der Verwaltung schafft und auch die Abl\u00e4ufe innerhalb der Verwaltung entsprechend festlegt.
\nDiese Verst\u00e4ndigungsverfahren haben in den letzten Jahren massiv zugenommen. Einerseits ist Steuersubstrat f\u00fcr die Staaten nat\u00fcrlich ein wichtiges Element; man versucht, m\u00f6glichst viel Steuersubstrat zu generieren. Andererseits haben die zunehmende Zahl der Doppelbesteuerungsabkommen, aber auch die internationale T\u00e4tigkeit vieler Schweizer Multis dazu gef\u00fchrt, dass hier mehr Klarheit geschaffen werden sollte.
\nIn diesem Kernbereich haben wir keine Differenzen. Die Kommissionsmehrheit hat in Artikel 18 eine bessere Formulierung gefunden. Wir erachten sie als eine sprachliche Pr\u00e4zisierung und schliessen uns dem Antrag Ihrer Kommissionsmehrheit an. Das Gleiche gilt f\u00fcr die entsprechenden \u00c4nderungen des St\u00e4nderates. Wir haben hier keine Probleme, wir schliessen uns diesen \u00c4nderungen an; es sind weitgehend sprachliche Pr\u00e4zisierungen.
\nNeben dem Verst\u00e4ndigungsverfahren geht es um die Entlastung von Verrechnungssteuern, auch dies aufgrund eines Doppelbesteuerungsabkommens. Die Verfahrensgrunds\u00e4tze im innerstaatlichen Bereich werden damit neu festgelegt und entsprechend pr\u00e4zisiert. Auch die Zust\u00e4ndigkeit der Steuerverwaltung im Verfahrensablauf, die Mitwirkungspflicht im Antragsrecht und die Antragsfrist werden so in diesem Gesetz geregelt. Es ist der Bereich Verrechnungssteuer; auch hier gibt es materiell nichts Neues, aber Klarheit in der Durchf\u00fchrung und in der Zust\u00e4ndigkeit innerhalb der Verwaltung.
\nEin weiterer Punkt sind schlussendlich die Strafbestimmungen. Bei diesen Strafbestimmungen gibt es Minderheitsantr\u00e4ge, die Herr Aeschi Ihnen vorgestellt hat. Ich bitte Sie jetzt schon, diese abzulehnen. Es geht bei diesen Minderheitsantr\u00e4gen darum, dass man im Verrechnungssteuergesetz und hier in diesem Gesetz unterschiedliche Strafbestimmungen schaffen w\u00fcrde. Bevorzugt w\u00fcrden damit insbesondere ausl\u00e4ndische Straft\u00e4ter; typischerweise werden diese Antr\u00e4ge auf R\u00fcckerstattung der Verrechnungssteuer aus dem Ausland gestellt. Es kann wohl nicht sein, dass wir ausl\u00e4ndische Straft\u00e4ter besser behandeln als Inl\u00e4nder, die gegen das Verrechnungssteuergesetz verstossen. Ich hatte eigentlich das Gef\u00fchl, diesen Minderheitsantr\u00e4gen liege ein Missverst\u00e4ndnis zugrunde.
\nIch bitte Sie also, auf die Vorlage einzutreten, ihr im Sinne der Mehrheit Ihrer Kommission zuzustimmen und die Minderheitsantr\u00e4ge entsprechend abzulehnen.
\nDie SP-Fraktion unterst\u00fctzt die Totalrevision des Bundesgesetzes aus dem Jahr 1951 - Sie haben es von den Kommissionssprechern geh\u00f6rt - \u00fcber die Durchf\u00fchrung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung der Doppelbesteuerung.
\nEs macht grunds\u00e4tzlich Sinn, gesetzliche Grundlagen f\u00fcr die Durchf\u00fchrung und Umsetzung auch von Verst\u00e4ndigungsverfahren zu schaffen, vor allem angesichts der steigenden Anzahl solcher Verfahren und ihrer finanziellen Auswirkungen auf den Finanzhaushalt. Vor allem bei den Verst\u00e4ndigungsverfahren zu den Verrechnungspreisen geht es um extrem hohe Betr\u00e4ge. In \u00fcber 10 Prozent der F\u00e4lle geht es um eine Anpassung der Steuerbemessungsgrundlage um 100 Millionen Franken, und insgesamt geht es in den rund 320 aktuell pendenten Verfahren um ein Steuersubstrat von mehreren Milliarden Franken.
\nWir unterst\u00fctzen deshalb eine schweizweit einheitliche Durchf\u00fchrung der Verst\u00e4ndigungsverfahren bei internationalen Steuerstreitigkeiten, womit auch die Rechtssicherheit gest\u00e4rkt wird.
\nIch erlaube mir aber trotzdem zwei grunds\u00e4tzliche Bemerkungen zu dieser Vorlage. Erstens ist die SP-Fraktion gerade mit Blick auf die n\u00e4chsten Gesch\u00e4fte auf der Traktandenliste der Ansicht, dass diese Totalrevision daf\u00fcr h\u00e4tte genutzt werden k\u00f6nnen, die OECD- bzw. Beps-Mindeststandards direkt im Bundesgesetz festzuhalten, anstatt jedes der \u00fcber hundert Doppelbesteuerungsabkommen einzeln aktualisieren zu m\u00fcssen, insbesondere die Massnahme 6 zur Verhinderung von Abkommensmissbrauch. Es stehen noch etliche Aktualisierungen aus, und der Zeitplan des Bundes scheint doch z\u00f6gerlich. Wir sind aktuell etwa bei einem Aktualisierungsgrad von 4 Prozent, \u00e4hnlich wie z. B. Russland. Es w\u00e4re die Gelegenheit, nun zus\u00e4tzlich die Bekenntnisse zu den Beps-Mindeststandards auf gesetzlicher Stufe zu verankern.
\nZweitens, und das haben wir auch in der Kommissionsberatung angemerkt, ist es f\u00fcr die SP-Fraktion unverst\u00e4ndlich, warum der Bundesrat noch immer kein stringentes Konzept vorgelegt hat, das festh\u00e4lt, mit welchen Staaten die Schweiz \u00fcberhaupt Doppelbesteuerungsabkommen eingehen will und vor allem wie sie mit L\u00e4ndern umgehen will, die systematisch Menschen- und Grundrechte verletzen. Im M\u00e4rz 2020 hat der Bundesrat w\u00e4hrend der Parlamentsdebatte zum Doppelbesteuerungsabkommen mit Saudi-Arabien eine Strategie des EDA f\u00fcr den Mittleren und Nahen Osten in Aussicht gestellt, mit einer klaren Haltung bez\u00fcglich Doppelbesteuerungsabkommen mit L\u00e4ndern aus dieser Region. Diese Strategie ist bis heute ein wirres Versprechen geblieben, und wir bitten deshalb den Bundesrat an dieser Stelle eindringlich, in dieser Sache vorw\u00e4rtszumachen.
\nDie SP-Fraktion wird auf die Vorlage eintreten und die Mehrheit unterst\u00fctzen.
\nPr\u00e4sident (Aebi Andreas, Pr\u00e4sident): Es muss unbedingt ruhiger werden, meine Damen und Herren! Ich weiss, dass es viele Neuigkeiten gibt, aber gehen Sie doch in die Wandelhalle, wenn Sie sprechen m\u00f6chten. Dies gilt auch f\u00fcr diejenigen, die sich zuhinterst bei den Sitzen f\u00fcr die Mitglieder des St\u00e4nderates aufhalten. - Frau Amaudruz, wir warten, bis es ganz ruhig ist.
\nWir beraten heute die Totalrevision des Bundesgesetzes \u00fcber die Durchf\u00fchrung von zwischenstaatlichen Abkommen des Bundes zur Vermeidung von Doppelbesteuerung. Damit wird keine neue Praxis eingef\u00fchrt, sondern es werden zwei andere Ziele verfolgt: Gleichbehandlung und Rechtssicherheit.
\nRechtssicherheit wird erreicht, indem die heutzutage g\u00e4ngige Praxis bei Verst\u00e4ndigungsverfahren auf eine solide gesetzliche Grundlage gestellt wird. Trotz Doppelbesteuerungsabkommen kann es vorkommen, dass eine Person oder ein Unternehmen doppelt besteuert wird. Die Verfahren, die eine in der Schweiz ans\u00e4ssige Person in der Folge beantragen kann, um die abkommenswidrige Besteuerung zu kl\u00e4ren, sollen vonseiten der Schweizer Beh\u00f6rden nach einheitlichen Spielregeln durchgef\u00fchrt und vor allem auch umgesetzt werden. Daf\u00fcr eine gesetzliche Grundlage zu schaffen, ist sinnvoll, weil heute viele Verst\u00e4ndigungsverfahren durchgef\u00fchrt werden und vor allem wenn man bedenkt, wie gross die verhandelte Differenz in der Steuerbemessungsgrundlage sein kann. In 10 Prozent der Verfahren wird \u00fcber Summen von mehr als einer Million Franken verhandelt; es geht hier also doch um betr\u00e4chtliche Summen an Steuersubstrat.
\nDie Fraktion der Gr\u00fcnen begr\u00fcsst es, dass das innerstaatliche Vorgehen bei Verst\u00e4ndigungsverfahren klar geregelt wird. So k\u00f6nnen Verst\u00e4ndigungsverfahren in der Schweiz vereinheitlicht und mit einheitlichen Fristen und klaren Zust\u00e4ndigkeiten unter den Beh\u00f6rden durchgef\u00fchrt werden.
\nWir begr\u00fcssen es auch, dass die R\u00fcckforderung der Verrechnungssteuer, basierend auf einem internationalen Abkommen, gesetzlich verankert wird. Dabei soll aber bei einer Zuwiderhandlung auch die gleiche Strafnorm angewendet werden, wie sie bei einem analogen Verfahren in der Schweiz gelten w\u00fcrde. Da geht es um den Punkt der Gleichbehandlung: Wer die Verrechnungssteuer basierend auf einem Doppelbesteuerungsabkommen ungerechtfertigt zur\u00fcckfordert, soll gleich behandelt werden wie jemand, der sie basierend auf dem Schweizer Verrechnungssteuergesetz zur\u00fcckfordert. Das daf\u00fcr vorgesehene H\u00f6chstmass der Strafe ist sinnvoll, ebenso wie der Ermessensspielraum bei der Auslegung einer allf\u00e4lligen Busse. Es gibt keinen Grund, hier eine Aufweichung vorzunehmen.
\nWir lehnen die Minderheitsantr\u00e4ge Aeschi Thomas und die damit beabsichtigte Verw\u00e4sserung der Strafbestimmungen ab.
\nDie Fraktion der Gr\u00fcnen tritt auf diese Vorlage ein und unterst\u00fctzt alle Antr\u00e4ge der Mehrheit der vorberatenden Kommission.
\nNamens der SVP-Fraktion bitte ich Sie, auf das Gesch\u00e4ft einzutreten und ihm zuzustimmen. [PAGE 887] Gleichzeitig bitte ich Sie, die beiden Minderheitsantr\u00e4ge, die Sie auf Seite 12 der Fahne finden, zu unterst\u00fctzen. Es geht hier, wie es Herr Beat Walti und Frau Amaudruz f\u00fcr die Kommission eben erw\u00e4hnt haben, um die Strafbestimmungen. Wir m\u00f6chten im ersten Satz von Artikel 28 den Straftatbestand der Fahrl\u00e4ssigkeit herausstreichen, dass also nur mit einer Busse bestraft wird, wer vors\u00e4tzlich einen Fehler begeht. Wir bitten Sie ebenfalls, am Schluss von Artikel 28 den zweiten Teil des Satzes zu streichen, damit die Busse auf maximal 30[NB]000 Franken beschr\u00e4nkt wird. Ich danke Ihnen f\u00fcr die Unterst\u00fctzung dieser beiden Minderheitsantr\u00e4ge.
\nDen Minderheitsantrag, den Sie auf Seite 8 der Fahne, bei Artikel 18 Absatz 4, finden, ziehe ich zur\u00fcck. Wir unterst\u00fctzen dort die Mehrheit der Kommission.
\nSie haben es bereits geh\u00f6rt: Bei diesem Bundesgesetz geht es weniger um politische Fragen denn um technische Regelungen der Umsetzung von internationalen Abkommen im Steuerbereich. Konkret geht es bei einem zentralen Punkt dieses Gesetzes um die innerstaatliche Regelung der Durchf\u00fchrung von [PAGE 888] Verst\u00e4ndigungsverfahren, die eben auf solchen internationalen Abkommen im Steuerbereich basieren.
\nEine steuerpflichtige Person kann einen Antrag auf ein Verst\u00e4ndigungsverfahren stellen, um eine Besteuerung zu vermeiden, welche dem entsprechenden Abkommen widerspricht. Heute handelt es sich meistens um Doppelbesteuerungsabkommen, von welchen die Schweiz mittlerweile \u00fcber hundert abgeschlossen hat. Hier stehen wir vor der Ausgangslage, dass die bestehenden gesetzlichen Grundlagen aus den F\u00fcnfzigerjahren den Entwicklungen im internationalen Steuerbereich nicht mehr gerecht werden. Steuerpolitik ist heute immer mehr internationale Politik, und eigentlich kann sich in der Steuerpolitik heute kein Land mehr von internationalen Entwicklungen entkoppeln.
\nDas geltende Gesetz regelt relativ wenig. Es umfasst nur wenige Artikel. Diese bestehen haupts\u00e4chlich darin, dass wir den Bundesrat erm\u00e4chtigen, weitergehende Regelungen zu treffen. Hinzu kommt, dass man heute nicht nur in Doppelbesteuerungsabkommen, sondern auch in anderen Arten von Abkommen im Steuerbereich vor der Herausforderung steht, dass man Verst\u00e4ndigungsverfahren durchf\u00fchren muss. Ausserdem ist die Effektivit\u00e4t von Verst\u00e4ndigungsverfahren auch im Rahmen des Beps-Projektes der OECD, welches die Schweiz ja mittr\u00e4gt, ein Thema. Dort sind bereits Mindeststandards erarbeitet worden. Gerade das Beps-Projekt hat ja dazu gef\u00fchrt, dass heute im internationalen Steuerbereich nicht nur die Doppelbesteuerung verhindert, sondern auch eine Verminderung der Nichtbesteuerung oder die Vermeidung einer reduzierten Besteuerung erreicht werden soll.
\nDie Anzahl der Verfahren hat in den letzten Jahren sehr stark zugenommen. Wir k\u00f6nnten uns vorstellen, dass mit weitergehenden Regelungen, wie sie jetzt auf internationaler Ebene diskutiert werden - zum Beispiel im Rahmen der Besteuerung der digitalen Wirtschaft oder einer allf\u00e4lligen Mindestbesteuerung von Unternehmen -, noch weitere Sachverhalte hinzukommen, bei denen es dann Verst\u00e4ndigungsverfahren braucht. Der Handlungsbedarf ist somit anerkannt. In diesem Umfeld schaffen wir mit dem Gesetz eine zeitgem\u00e4sse Regulierung und erh\u00f6hen die Rechtssicherheit.
\nAus den genannten Gr\u00fcnden wird die gr\u00fcnliberale Fraktion deshalb auf die Vorlage eintreten und in der Detailberatung jeweils die Mehrheit der Kommission unterst\u00fctzen.
\nEin kurzer Nachtrag noch zu den Artikeln 15 und 12 bzw. 4, was die Begrifflichkeit der \"gesuchstellenden Person\" und der \"betroffenen Person\" angeht: In Artikel 15 ist das Zustimmungserfordernis der \"betroffenen Person\" zu einer [PAGE 889] Verst\u00e4ndigungsvereinbarung festgehalten. Dieser Begriff ist weiter zu verstehen als der Begriff der \"gesuchstellenden Person\" in den Artikeln 4 und 12 des Gesetzes. Es kann sich bei der betroffenen Person insbesondere um einen Ehegatten bei gemeinsamer Veranlagung oder um eine Konzerngesellschaft handeln, die zwar vom Entscheid betroffen ist, im Verfahren aber nicht unbedingt selber ein Gesuch gestellt haben muss. Das noch zuhanden der Praktiker und f\u00fcr das Amtliche Bulletin.
\nDie Kommission empfiehlt Ihnen mit 18 zu 6 Stimmen bei 1 Enthaltung, die Minderheitsantr\u00e4ge Aeschi Thomas bei den Artikeln 28 ff. abzulehnen. Es geht da zum einen um die Strafbarkeitsvoraussetzungen. Herr Aeschi will die fahrl\u00e4ssige Tatbegehung von der Sanktion ausnehmen. Hierzu ist zu sagen, dass in solchen Sachverhalten Tatbeteiligte in aller Regel Fachpersonen sind, von denen eine hohe Sorgfalt bei den fraglichen Dispositionen erwartet werden darf.
\nDas Strafmass schliesslich, das Herr Aeschi auf 30[NB]000 Franken fix begrenzen m\u00f6chte, ist in dieser Vorlage mit den allgemeinen Sanktionsnormen im Verrechnungssteuerrecht harmonisiert. Es gibt keinen Grund, eine Besserstellung ausl\u00e4ndischer Verletzer zu beschliessen im Vergleich zu Verletzungen, die aus dem Inland begangen werden. Es w\u00e4re auch in der Sache nicht angemessen, zumal dann nicht, wenn der unrechtm\u00e4ssig angepeilte Vorteil deutlich h\u00f6her w\u00e4re als die maximale Strafe. Das w\u00fcrde nat\u00fcrlich einen falschen Anreiz setzen. Insbesondere gilt das in Kombination mit der Beschr\u00e4nkung auf eine vors\u00e4tzliche Tatbegehung.
\nIch bitte Sie also, in diesem Sinne der Mehrheit zu folgen, und noch einmal, die Vorlage in der Gesamtabstimmung gutzuheissen.
\nEintreten wird ohne Gegenantrag beschlossen [GZ]
\nL'entr\u00e9e en mati\u00e8re est d\u00e9cid\u00e9e sans opposition
\n[VS]
\n[VS]
\nBundesgesetz \u00fcber die Durchf\u00fchrung von internationalen Abkommen im Steuerbereich[GZ]
\nLoi f\u00e9d\u00e9rale relative \u00e0 l'ex\u00e9cution des conventions internationales dans le domaine fiscal[GZ]
\n[VS][GZ]
\nDetailberatung - Discussion par article [GZ]
\n[VS][GZ]
\nTitel und Ingress, Art. 1-17[GZ]
\nAntrag der Kommission [GZ]
\nZustimmung zum Beschluss des St\u00e4nderates
\n[VS]
\nTitre et pr\u00e9ambule, art. 1-17[GZ]
\nProposition de la commission [GZ]
\nAdh\u00e9rer \u00e0 la d\u00e9cision du Conseil des Etats[GZ]
\n[VS][GZ]
\nAngenommen - Adopt\u00e9
\n[VS]
\nArt. 18 [GZ]
\nAntrag der Mehrheit [GZ]
\nAbs. 1-3[GZ]
\nZustimmung zum Beschluss des St\u00e4nderates
\nAbs. 4[GZ]
\n... an ausl\u00e4ndische verbundene Gesellschaften zu entrichten haben ...
\n[VS]
\nAntrag der Minderheit [GZ]
\n(Aeschi Thomas, Amaudruz, Burgherr, Friedli Esther, Martullo)[GZ]
\nAbs. 4 [GZ]
\nZustimmung zum Beschluss des St\u00e4nderates
\n[VS]
\nArt. 18 [GZ]
\nProposition de la majorit\u00e9 [GZ]
\nAl. 1-3[GZ]
\nAdh\u00e9rer \u00e0 la d\u00e9cision du Conseil des Etats
\nAl. 4[GZ]
\n... \u00e0 l'intention de soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res qui leur sont li\u00e9es \u00e0 la suite de corrections des b\u00e9n\u00e9fices op\u00e9r\u00e9es \u00e0 l'\u00e9tranger ...
\n[VS]
\nProposition de la minorit\u00e9 [GZ]
\n(Aeschi Thomas, Amaudruz, Burgherr, Friedli Esther, Martullo)[GZ]
\nAl. 4 [GZ]
\nAdh\u00e9rer \u00e0 la d\u00e9cision du Conseil des Etats
\n[VS]
\nPr\u00e4sident (Aebi Andreas, Pr\u00e4sident): Der Antrag der Minderheit Aeschi Thomas ist zur\u00fcckgezogen worden.[GZ]
\n[VS][GZ]
\nAngenommen gem\u00e4ss Antrag der Mehrheit [GZ]
\nAdopt\u00e9 selon la proposition de la majorit\u00e9
\n[VS]
\nArt. 19-27[GZ]
\nAntrag der Kommission [GZ]
\nZustimmung zum Beschluss des St\u00e4nderates
\nProposition de la commission [GZ]
\nAdh\u00e9rer \u00e0 la d\u00e9cision du Conseil des Etats[GZ]
\n[VS][GZ]
\nAngenommen - Adopt\u00e9
\n[VS]
\nArt. 28 [GZ]
\nAntrag der Mehrheit [GZ]
\nZustimmung zum Beschluss des St\u00e4nderates
\n[VS]
\nAntrag der Minderheit [GZ]
\n(Aeschi Thomas, Amaudruz, Burgherr, Dettling, Friedli Esther, Hess Erich, Martullo)[GZ]
\nWer vors\u00e4tzlich, zum eigenen oder zum Vorteil einer andern Person ...
\n[VS]
\nAntrag der Minderheit [GZ]
\n(Aeschi Thomas, Amaudruz, Burgherr, Dettling, Hess Erich)[GZ]
\n... bis zu 30[NB]000 Franken bestraft.
\n[VS]
\nArt. 28 [GZ]
\nProposition de la majorit\u00e9 [GZ]
\nAdh\u00e9rer \u00e0 la d\u00e9cision du Conseil des Etats
\n[VS]
\nProposition de la minorit\u00e9 [GZ]
\n(Aeschi Thomas, Amaudruz, Burgherr, Dettling, Friedli Esther, Hess Erich, Martullo)[GZ]
\nQuiconque, intentionnellement, \u00e0 son propre avantage ou \u00e0 celui d'un ...
\n[VS]
\nProposition de la minorit\u00e9 [GZ]
\n(Aeschi Thomas, Amaudruz, Burgherr, Dettling, Hess Erich)[GZ]
\n... de 30[NB]000 francs au plus.
\n[VS]
\nPr\u00e4sident (Aebi Andreas, Pr\u00e4sident): Wir stimmen zuerst \u00fcber die Einleitung ab. Die Abstimmung gilt auch f\u00fcr die Einleitung von Artikel 29 und die Artikel 30 und 31.
\nIl y avait trois minorit\u00e9s, il n'en reste plus que deux. Avant d'entrer dans les d\u00e9tails, j'aimerais attirer votre attention sur l'article 15 de la loi, car il y a une petite pr\u00e9cision \u00e0 apporter pour le Bulletin officiel.
\nEn effet, \u00e0 l'article 15, nous parlons de \"la personne dont l'imposition en Suisse est vis\u00e9e par l'accord\". La question consiste \u00e0 savoir si, lorsqu'on parle de cette personne, cela est assimilable au requ\u00e9rant dont on parle \u00e0 l'article 4. Cette question a \u00e9t\u00e9 pos\u00e9e en commission. L'administration nous a clairement r\u00e9pondu que cela ne concernait pas uniquement le requ\u00e9rant, mais pouvait concerner quelqu'un d'autre. Par exemple, si le mari introduit une demande, son \u00e9pouse pourrait \u00eatre une personne concern\u00e9e. Idem lorsqu'on parle d'une personne morale, une des filiales, une des soci\u00e9t\u00e9s pourrait aussi \u00eatre concern\u00e9e. Voil\u00e0 ce qui \u00e9tait \u00e0 destination du Bulletin officiel.
\nJ'en viens aux deux minorit\u00e9s Aeschi Thomas, aux articles 30 et 31. Elles ont toutes deux \u00e9t\u00e9 rejet\u00e9es, par 18 voix contre 6 et 1 abstention. Donc, c'est ce que je vous recommande de faire, au nom de la majorit\u00e9 de la commission.
\nPourquoi la majorit\u00e9 de la commission ne souhaite-t-elle pas approuver ces deux propositions? C'est parce qu'en cas de violation de la loi les r\u00e9sidents \u00e9trangers seraient peut-\u00eatre dans une meilleure posture que les r\u00e9sidents suisses. Petit rappel: en cas de de proc\u00e9dure fiscale, le principe de l'autod\u00e9claration, comme vous le savez, s'applique. Ce qui revient \u00e0 dire que si on ne fait pas d'all\u00e9gation fausse dans le but d'obtenir un avantage, alors on n'est pas forc\u00e9ment mis en cause.
\nC'est \u00e0 l'unanimit\u00e9 que la commission a soutenu le projet de loi.
\nPr\u00e4sident (Aebi Andreas, Pr\u00e4sident): Wir stimmen jetzt \u00fcber den Betrag ab. Die Abstimmung gilt auch f\u00fcr Artikel 30.
\nDie FDP-Liberale Fraktion stimmt dem Bundesgesetz \u00fcber die Durchf\u00fchrung von internationalen Abkommen im Steuerbereich zu. International t\u00e4tige Unternehmen in der Schweiz sind auf ein funktionierendes Verst\u00e4ndigungsverfahren angewiesen. Klare und praxisorientierte Verfahrensregeln festzulegen, ist sinnvoll, insbesondere da die Bedeutung dieser Verfahren in den letzten Jahren zugenommen hat. Entscheidend ist, dass im innerstaatlichen Verh\u00e4ltnis der Schweiz - das heisst beim Austausch zwischen den steuerpflichtigen Unternehmen, den kantonalen Steuerbeh\u00f6rden sowie den zust\u00e4ndigen Beh\u00f6rden des Bundes - keine Hindernisse f\u00fcr erfolgreiche Verst\u00e4ndigungsl\u00f6sungen bestehen. Die heutige Praxis funktioniert gut. Deshalb ist es zu begr\u00fcssen, dass die Bestimmungen zum Verst\u00e4ndigungsverfahren im Wesentlichen die funktionierende heutige Praxis gesetzlich fixieren. Mit der neuen, revidierten Gesetzesgrundlage wird die Rechtssicherheit f\u00fcr die Unternehmen deutlich verbessert.
\nF\u00fcr die Schweiz ist es wichtig, dass ein taugliches Verfahren f\u00fcr solche Bereinigungen innert n\u00fctzlicher Frist angeboten werden kann. Ist das nicht der Fall, bedeutet das einen erheblichen Standortnachteil, der dazu f\u00fchren wird, dass die Unternehmen versuchen, ihre Gewinne da anfallen zu lassen und zu versteuern, wo sie rasch Klarheit haben. Es geht um ein rasches Verfahren zur Kl\u00e4rung der Verh\u00e4ltnisse.
\nIn diesem Sinne werden wir auf die Vorlage eintreten und den Antr\u00e4gen der Mehrheit zustimmen.
\nArt. 29 [GZ]
\nAntrag der Mehrheit [GZ]
\nZustimmung zum Beschluss des St\u00e4nderates
\n[VS]
\nAntrag der Minderheit [GZ]
\n(Aeschi Thomas, Amaudruz, Burgherr, Dettling, Friedli Esther, Hess Erich, Martullo)[GZ]
\n... wird bestraft, wer vors\u00e4tzlich: [GZ]
\na. ... [PAGE 890]
\n[VS]
\nArt. 29 [GZ]
\nProposition de la majorit\u00e9 [GZ]
\nAdh\u00e9rer \u00e0 la d\u00e9cision du Conseil des Etats
\n[VS]
\nProposition de la minorit\u00e9 [GZ]
\n(Aeschi Thomas, Amaudruz, Burgherr, Dettling, Friedli Esther, Hess Erich, Martullo)[GZ]
\n... quiconque, intentionnellement: [GZ]
\na. ...
\n[VS]
\nAngenommen gem\u00e4ss Antrag der Mehrheit [GZ]
\nAdopt\u00e9 selon la proposition de la majorit\u00e9
\n[VS]
\nArt. 30 [GZ]
\nAntrag der Mehrheit [GZ]
\nZustimmung zum Beschluss des St\u00e4nderates
\n[VS]
\nAntrag der Minderheit [GZ]
\n(Aeschi Thomas, Amaudruz, Burgherr, Dettling, Friedli Esther, Hess Erich, Martullo)[GZ]
\nWer vors\u00e4tzlich, zum eigenen oder zum Vorteil einer andern Person ...
\n[VS]
\nAntrag der Minderheit [GZ]
\n(Aeschi Thomas, Amaudruz, Burgherr, Dettling, Hess Erich)[GZ]
\n... bis zu 30[NB]000 Franken bestraft.
\n[VS]
\nArt. 30 [GZ]
\nProposition de la majorit\u00e9 [GZ]
\nAdh\u00e9rer \u00e0 la d\u00e9cision du Conseil des Etats
\n[VS]
\nProposition de la minorit\u00e9 [GZ]
\n(Aeschi Thomas, Amaudruz, Burgherr, Dettling, Friedli Esther, Hess Erich, Martullo)[GZ]
\nQuiconque, intentionnellement, \u00e0 son propre avantage ou \u00e0 celui d'un ...
\n[VS]
\nProposition de la minorit\u00e9 [GZ]
\n(Aeschi Thomas, Amaudruz, Burgherr, Dettling, Hess Erich)[GZ]
\n... de 30[NB]000 francs au plus.
\n[VS]
\nAngenommen gem\u00e4ss Antrag der Mehrheit [GZ]
\nAdopt\u00e9 selon la proposition de la majorit\u00e9
\n[VS]
\nArt. 31 [GZ]
\nAntrag der Mehrheit [GZ]
\nZustimmung zum Beschluss des St\u00e4nderates
\n[VS]
\nAntrag der Minderheit [GZ]
\n(Aeschi Thomas, Amaudruz, Burgherr, Dettling, Friedli Esther, Hess Erich, Martullo)[GZ]
\n... wird bestraft, wer vors\u00e4tzlich: [GZ]
\na. ...
\n[VS]
\nArt. 31 [GZ]
\nProposition de la majorit\u00e9 [GZ]
\nAdh\u00e9rer \u00e0 la d\u00e9cision du Conseil des Etats
\n[VS]
\nProposition de la minorit\u00e9 [GZ]
\n(Aeschi Thomas, Amaudruz, Burgherr, Dettling, Friedli Esther, Hess Erich, Martullo)[GZ]
\n... quiconque, intentionnellement: [GZ]
\na. ...
\n[VS]
\nAngenommen gem\u00e4ss Antrag der Mehrheit [GZ]
\nAdopt\u00e9 selon la proposition de la majorit\u00e9
\n[VS]
\nArt. 32-38[GZ]
\nAntrag der Kommission [GZ]
\nZustimmung zum Beschluss des St\u00e4nderates
\nProposition de la commission [GZ]
\nAdh\u00e9rer \u00e0 la d\u00e9cision du Conseil des Etats [GZ]
\n[VS][GZ]
\nAngenommen - Adopt\u00e9
\n[VS]
\n